UK
Malta
Seychelles
Oops! Something went wrong while submitting the form
СОЕДИНЁННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ
Краткий корпоративный экскурс
Понятие "ОФФШОР" применительно к регистрируемым в США юридическим лицам отсутствует как таковое, и оффшорные компании здесь не регистрируются (за исключением освобождённых от налогов корпораций Американских Виргинских островов).
Говорить о бизнесе в США, видах регистрируемых там предприятий, нюансах их структурирования и налогообложения можно бесконечно. Принимая решение о том, какой из штатов наиболее привлекателен для регистрации будущего предприятия, необходимо учитывать то обстоятельство, что законодательная и налоговая база, а также стоимость регистрационных и ежегодных пошлин в США может существенно различаться в разных штатах.
В целом, можно сказать, что все штаты позволяют иностранным инвесторам вести свою деятельность в США через предприятия таких организационно–правовых форм, как:
Частный предприниматель единолично владеет и управляет своим бизнесом, неограниченно отвечая по долгам и обязательствам предприятия всем своим имуществом. Какой-либо официальной регистрации в США, кроме необходимости в ряде штатов зарегистрировать название предприятия и получить лицензию на бизнес, от частного предпринимателя не требуется. Так как частный предприниматель не является юридическим лицом, то с точки зрения налогообложения весь доход предприятия считается личным доходом частного предпринимателя и подлежит налогообложению в США по ставкам налога с физических лиц. Частный предприниматель подаёт отчёт о своих прибылях и убытках по упрощённой форме, не требующей аудита или специальной бухгалтерской проверки.
Партнёрство может создаваться в США как в виде с неограниченной, так и - с ограниченной ответственностью.
Организационные формальности, связанные с учреждением обоих видов партнёрств, предполагают подписание партнёрами учредительного договора, который регистрируется в офисе секретаря штата.
Никакой принципиальной разницы между партнёрствами с неограниченной и ограниченной ответственностью нет, за следующими исключениями:
Управляют, контролируют и принимают решения в обоих видах партнёрств только сами генеральные партнёры.
Партнёрство, как юридическое лицо, не является субъектом налогообложения в США и только сами члены партнёрства платят налоги со своего дохода от участия в предприятии.
Необходимо иметь в виду, что в ряде штатов США генеральный партнёр может подпадать под так называемый налог на индивидуальную деятельность (self-employment tax) в размере от 15% на прибыль партнёрства.
В целях налогового планирования целесообразно учитывать тот факт, что условия соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанные США со многими странами, не рассматривают партнёрства как структуры, подпадающие под действия этих договоров.
Независимо от того, ведёт ли партнёрство хозяйственную деятельность в США или нет, оно обязано вести бухучёт и подавать налоговым органам и секретарю штата своей регистрации финансовую отчётность, которая в ряде случаев может потребовать привлечение лицензированного в США аудитора.
Корпорация учреждается в США только с ограниченной ответственностью акционеров. Исходя из специфики налогообложения, все корпорации подразделяются в США на два вида - C Corporation и S Corporation. По умолчанию, все американские корпорации в США регистрируются как C Corporations. Если корпорация решает квалифицироваться в налоговых целях как «малая корпорация» - Small Corporation, то такая корпорация вправе получть статус S Corporation подав налоговым службам соответствующую форму.
C Corporation и S Corporation характеризуются следующим образом:
Как C Corporation, так и S Corporation может быть открытой или закрытой. Акции открытой корпорации, если только это не ограничено уставными документами, разрешено предлагать третьим лицам без согласия собрания акционеров. Минимально необходимого капитала для учреждения корпорация не требуется. Один директор вправе управлять корпорацией и совмещать административные обязанности президента, казначея и секретаря, которые должны быть назначены в любой корпорации. Независимо от того, ведёт ли корпорация хозяйственную деятельность в США или нет, оно обязано вести бухучёт и подавать финансовую отчётность, которая в ряде случаев может потребовать привлечение лицензированного в США аудитора.
Компания с ограниченной ответственностью (LLC) регистрируется не во всех штатах США. Совмещая в себе черты корпорации и партнёрства, LLC характеризуются следующим образом:
Филиал иностранной компании не организуется в США аналогично тому, как он регистрируется, например, в Европе. В большинстве штатов филиал может быть зарегистрирован как «иностранная корпорация» - foreign corporation. Такая иностранная корпорация в отношении налогообложения и администрирования рассматривается как обычная американская корпорация.
Совместное предприятие может быть организовано в США под конкретный проект и на определённый срок в виде либо корпорации, либо партнёрства с соответствующим режимом налогообложения и администрирования.
Иностранная компания вправе организовать своё постоянное представительствов США одним из двух следующих способов:
Постоянное представительство рассматривается в качестве субъекта налогообложения в США, если у представительства существует в США так называемое «постоянное место осуществления деятельности». Под этим термином понимается фиксированное место осуществления деятельности иностранной компании на территории США (включая филиал, офис, завод, мастерскую, место разведки и разработки природных ресурсов и т.п.), а также иное другое место, через которое в США осуществляется вся или часть хозяйственной деятельности иностранной компании.
В течение длительного времени штат Делавэр был ведущим при выборе иностранными инвесторами места для регистрации своего предприятия в США. Не одна сотня тысяч корпораций выбрали местом легальной прописки “The First American State”, как гордо сам себя именует этот кусочек земли на побережье американской Атлантики.
Благодаря международной популярности американских компаний с ограниченной ответственностью (LLC), ещё несколько штатов, таких как, Вайоминг, Невада и Орегон успешно конкурируют с Делавером на рынке корпоративных услуг.
Однако, относиться к американскому корпоративному законодательству, как гибкому и простому не только неверно, но и чревато печальными последствиями.
Перед принятием окончательного решения зарегистрировать предприятие в США надо иметь в виду, что в США система налогообложения имеет три уровня – федеральный, уровень штата и уровень личных доходов.
Все американские предприятия, а также граждане и физические лица - резиденты США, обязаны платить налоги в США независимо от места извлечения доходов (если только иное не предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения, однако таких договоров со странами, где регистрация оффшоров традиционна - нет). В налоговой службе США (Департамент внутренних доходов - IRS) предполагают, что каждый налогоплательщик в США ознакомлен с принципом "what, how, when" - «ЧТО, КАК, КОГДА» касательно налогообложения доходов своего предприятия.
Нередко лица, продающие американские компании, умышленно не акцентируют внимание своих потенциальных клиентов на налоговых нюансах, основываясь на предположении, что американское предприятие, ведущее свою деятельность только за пределами США, не должно что-либо платить и, соответственно, должным образом отчитываться в США. Как следствие, многие владельцы американских предприятий, активно занимающихся бизнесом по всему миру, не платят налогов и не предъявляют никакой отчётности ни в США, ни в любой другой стране мира, где они извлекают прибыль.
Неудивительно, что такие клиенты ничего не слышали о порядке постановки на учёт всех регистрируемых в стране предприятий в Департамент внутренних доходов США, а также о получении идентификационного номера (EIN), без которого ни одно американское предприятие не сможет открыть банковский счёт в США.
Также неудивительно, что не должным образом информированные клиенты не в курсе того, что в том-же Делаваре в соответствии с Title 8 Section 502 of the Delaware State Code, все без исключения зарегистрированные в этом штате компании обязаны платить установленный минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний "in good standing", а также обязаны ежегодно сдавать секретарю штата, так называемый, Annual Franchise Tax Report, в котором указывается не только фактический адрес (почтовый ящик НЕ принмается в качестве такого адреса) ведения компанией своего бизнеса за пределами США, но имена фактических директоров и управляющих компании, один из которых обязан либо лично подписать эту форму, либо письменно уполномочить корпоративного агента подать эту форму от своего имени. При этом, подача клиентами недостоверной информации является правонарушением, наказуемым в соответствии с законами США! Такие-же требования существуют и в других штатах США!
Ежегодный налог штата Делавэр обязаны уплачивать все зарегистрированные здесь юридические лица, за исключением некоммерческих предприятий, таких как церкви, благотворительные организации и т.п. (которые, однако, не освобождены от требования ежегодно сдавать секретарю штата Annual Franchise Tax Report, о котором мы говорили выше). При этом, корпорации обязаны оплатить налог до 1-го марта, а компании с ограниченной ответственностью (LLC) – до 1-го июня каждого года.
Для исчисления налога штата Делавэр официально разрешено применять два метода, называемые “Authorized Shares Method” и “Assumed Par Value Capital Method”.
В соответствии с Authorized Shares Method (метод, применяемый в зависимости от количества выпущенных предприятием акций), минимальный налог штата Делавэр составляет US$ 75, а максимальный налог штата Делавэр составляет US$ 180 000.
В соответствии с Assumed Par Value Capital Method (метод, применяемый в зависимости от оценки предприятием стоимости своего капитала), минимальный налог штата Делавэр составляет US$ 350, а максимальный налог штата Делавэр составляет US$ 180 000.
Приведём примеры расчета налога.
Authorized Shares Method:
То есть, если у предприятия выпущено 10005 акций, то налог составит US$ 225 (150 + 75), а если выпущено 100000 акций, то налог составит US$ 825 (150.00 + 75.00 x 9).
Assumed Par Value Capital Method:
Чтобы применять этот метод, предприятие должно продекларировать в Annual Franchise Tax Report не только количество и стоимость всех своих выпущенных и нераспределённых акций, но и сумму всех своих активов, которая также указывается соответственно в U.S. IRS Tax Form 1120, Schedule L (Federal Tax Return).
Расчёт этого метода базируется на ставке US$ 350 за каждый миллион или часть миллиона. Для примера возьмём предприятие, у которого есть в наличии:
Для определения оценочного коэффициента (assumed par) нужно поделить сумму продекларированных активов на сумму распределённых акций, сохраняя 6 цифр после запятой. Для нашего примера это действие даст следующий результат: 1000000 / 485000 = US$ 2.061856.
Далее, нужно умножить этот коэффициент на количество нераспределённых акций с объявленной стоимостью МЕНЬШЕЙ, чем оценочный коэффициент. Для нашего примера это действие даст следующий результат: 1000000 x 2.061856 = US$ 2061856.
Затем, следует умножить количество нераспределённых акций с объявленной стоимостью БОЛЬШЕЙ, чем оценочный коэффициент на их объявленную стоимость. Для нашего примера это действие даст следующий результат: 250000 x 5 = US$ 1250000.
Наконец, надо сложить оба предыдущих результата: US$ 2061856 + US$ 1250000 и получить сумму оценочного капитала в размере US$ 3311956, которая и является окончательной для исчисления налога, с использованием базовой ставки, а именно, 3 полных и один неполный миллион дают 4 порции, которые умножаются на 350. Как результат, налог к уплате в штате Делавэр составляет для этого примера US$ 1400.
Независимо от выбора применяемого метода, дополнительные US$ 50 должны быть ежегодно уплачены в штате Делавэр за подачу секретарю штата Annual Franchise Tax Report.
После того, как американское предприятие встанет на учёт в Департамент внутренних доходов и получит EIN, ему полагается ежегодно сдавать налоговый отчёт, в котором следует указать сумму полученной прибыли (или понесённых убытков) за истекший год, а также вид и стоимость выпущенных акций. Налоговый отчёт необходимо сдавать ежегодно до 1 марта. В случае опоздания налагается штраф в зависимости от длительности задержки. Всю ответственность за достоверность предоставляемых в отчёте сведений, несут директора предприятий и никто иной.
Что касается банковсих счетов американских предприятий, то особо нужно отметить тот факт, что практически все страны современного мира, включая классические оффшорные юрисдикции, обмениваются конфиденциальной информацией, и европейские банки не являются тут исключением.
В соответствии с требованиями законодательства и банковской практики европейские банки должны соблюдать определённые условия, обслуживая предприятия, зарегистрированные в США. В обязанности всех европейских банков входит не только идентификация акционеров, директоров и других должностных лиц американских предприятий, но и тщательное изучение бизнеса клиента и получение ясного представления о деятельности американского предприятия, источниках его финансирования и операциях, в которых предприятие будет участвовать или уже участвует. Банк должен быть абсолютно уверенными в том, что его клиент ведет реальную предпринимательскую деятельность, и что счёт не используется просто как расчетный инструмент для транзита денежных средств. Банки вправе требовать любых убедительных доказательств коммерческой деятельности клиента, включая договоры, счета, транспортные документы, таможенные декларации и любую другую документацию, которую сочтёт нужной. Все входящие и исходящие платежи на счета американских предпряитий тщательно проверяются банками на предмет их назначения и банки имеют полное право воздерживаться от акцепта входящих или исходящих платежей при любом сомнении.
ВСЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ В США, ОБЯЗАНЫ ОТЧИТЫВАТЬСЯ О НАЛИЧИИ СВОИХ СЧЕТОВ В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ США, ЕСЛИ ОСТАТКИ ПО ТАКИМ СЧЕТАМ ПРЕВЫШАЮТ US$ 10 000
Исчерпываюшая информация, а также ответы на все сопутствующие вопросы могут быть получены на официальном сайте Департамента Внутренних Доходов США (IRS).
От себя лишь добавим (хотя и эта информация доступна в открытом доступе), что как уклонение от вышеуказанного обязательства, так и недобросовестное выполнение его, грозит не только весьма внушительными административными штрафами, но и уголовным наказанием!
Ввиду разнообразия ставок налогов на доход и прибыль физических и юридических лиц в США, мы не приводим их подробного описание и настоятельно рекомендуем всем заинтересованным в вопросах налогообложения в США обращаться за дополнительной консультацией.
Создание компании в США может организовать профессиональный зарегистрированный агент, предоставляющий регистрацию, виртуальный офис и другие корпоративные услуги в США. Инкорпорация компании в США возможна и удалённо, но открытие банковского счета в США, скорее всего, потребует личное посещение банка бенефициарами компании.
Австралия, Австрия, Азербайджан, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Словацкая Республика, Словения, Таджикистан, Таиланд, Тринидад, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чешская Республика, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Южная Африка, Ямайка, Япония.
Oops! Something went wrong while submitting the form