ШВЕЙЦАРИЯ

Швейцария не является налоговым раем или оффшорной юрисдикцией, а понятие «оффшор Швейцария» (или "оффшор в Швейцарии"), как и концепция швейцарской компании, освобожденной от налогов (и/или регистрация швейцарской оффшорной компании, траста, фонда и т. д.) в Швейцарии не существуют как таковые. Законодательство Швейцарии разрешает иностранному инвестору организовать свой бизнес в этой стране с помощью предприятий разнообразных организационно-правовых форм, из которых наиболее популярны:

• открытое акционерное общество (AG или SA);
• закрытая компания с ограниченной ответственностью (GmbH, SARL или SGL);
• партнёрство (Kollektivgesellschaft — Societe en nom collectif — Societa in nome collettivo) и Kommanditgesellschaft — Societe en commandite — Societa in accomandita).

В зависимости от того, в какой части Швейцарии регистрируется компания, окончание в её названии для, например, открытого акционерного общества может меняться с AG на немецком языке на SA – по-французски или по-итальянски. Аналогично, окончание в названии закрытой компании с ограниченной ответственностью может меняться с GmbH на SARL или SGL - французский или итальянский аналоги соответственно, и это правило действует для всех форм предприятий в Швейцарии.

Открытое акционерное общество

‍Открытое акционерное общество (AG или SA) учреждается минимум тремя акционерами (физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами Швейцарии), которые впоследствии вправе передать владение предприятием единственному акционеру и характеризуется следующим образом:

• минимальный уставный капитал – CHF 100 000 (US$ 1 примерно равен 1,28 швейцарских франка);
• 50 % капитала должны быть оплачены на момент регистрации;
• как минимум 20% акций должны быть подписаны (но на сумму не менее, чем CHF 50 000);
• разрешены именные акции и акции на предъявителя;
• акции вправе свободно предлагаться в открытой продаже и на бирже;
• компания вправе управляться единственным директором;
• большинство директоров должны быть резидентами Швейцарии;
• корпоративные директора не разрешены;
• компания обязана вести бухучёт и сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Закрытая компания с ограниченной ответственностью

Закрытая компания с ограниченной ответственностью (GmbH, SARL или SGL) учреждается минимум двумя акционерами (физическими или юридическими лицами, резидентами или нерезидентами Швейцарии), которые впоследствии вправе передать владение предприятием единственному акционеру и характеризуется следующим образом:

• минимальный уставный капитал - CHF 20 000 (максимум – ограничен суммой CHF 2000 000);
• как минимум 50% акций должны быть оплачены на момент регистрации, а каждый акционер должен подписаться на сумму не менее, чем CHF 1 000;
• разрешены только именные акции;
• акции не вправе свободно предлагаться в открытой продаже и на бирже;
• компания вправе управляться единственным директором;
• большинство директоров должны быть резидентами Швейцарии;
• корпоративные директора не разрешены;
• компания обязана вести бухучёт, но не должна сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Партнёрства

Законодательство Швейцарии предусматривает возможность учреждения в стране как генеральных партнёрств (Kollektivgesellschaft - Societe en nom collectif - Societa in nome collettivo), так и партнёрств с ограниченной ответственностью (Kommanditgesellschaft - Societe en commandite - Societa in accomandita).

Название партнёрства должно содержать имя одного из партнёров, которых должно быть минимум два (физических или юридических лица, резидентов или нерезидентов Швейцарии). Оплата какого-либо капитала при учреждении не требуется. Большинство управляющих партнёров должны быть резидентами Швейцарии.

С точки зрения налогового планирования, генеральное партнёрство (все партнёры которого несут равноправную неограниченную ответственность по долгам предприятия) может быть интересно тем, что оно не подпадает под корпоративное налогообложение в Швейцарии. Если партнёры являются нерезидентами Швейцарии и весь доход партнёрства извлекается не из источников в Швейцарии, то партнёры не подпадают под налогообложение в Швейцарии. Партнёрство обязано вести бухучёт, но не должно сдавать ежегодно отчётность, заверенную местным аудитором.

Холдинговые компании

Холдинговые компании не являются отдельным самостоятельным видом компаний в Швейцарии, а это - экономико-правовое понятие для определённой финансовой активности на основе, так называемого теста на "существенное участие", что на практике означает следующее:

• не менее 75% активов компании инвестируется в другие компании (швейцарские или иностранные). При этом холдинговая компания обязана владеть не менее 20% акционерного капитала дочерней компании (но не менее, чем CHF 2000 000);
• не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или иностранные).

Холдинговая компания обязана уплачивать федеральный подоходный налог и федеральный налог с капитала в размере 0,0825 % от чистых активов (оплаченный капитал плюс резервы). Компании, для которых холдинговая деятельность является исключительной, пользуются благоприятным налоговым режимом во всех кантонах Швейцарии. Холдинговая компания обычно не платит никаких кантональных или муниципальных подоходных налогов, а лишь небольшой кантональный налог на капитал в зависимости от его размера. Ставка этого налога варьируется от кантона к кантону. Наименьшая ставка взимается в кантоне Цуг.

Трёхуровневое налогообложение

Налоговая система Швейцарии сложна и предусматривает трёхуровневое налогообложение - федеральное, кантональное и муниципальное. Ставки кантональных налогов различаются весьма существенно, что необходимо иметь в виду при выборе места регистрации компании в Швейцарии. Ставки муниципальных налогов, как правило, исчисляются в процентном отношении от кантональных налогов.

Налог на дивиденды акционеров удерживается источником выплаты. Если акционер – нерезидент Швейцарии, то для исчисления налога на дивиденды применяют ставки соглашения об избежании двойного налогообложения, если таковое существует, но если акционером является компания, зарегистрированная в Европейском Союзе, то её дивиденды не подлежат налогообложению в Швейцарии.

Налог на прирост капитала в Швейцарии не удерживается.

Для компаний, специализирующихся в Швейцарии на административных и технических услугах своим зарубежным аффилированным структурам, действует особый льготный режим налогообложения, однако, для того, чтобы получить налоговые льготы, компания обязана предварительно получить в Швейцарии официальный "tax ruling".

Создание швейцарской компании может организовать профессиональный зарегистрированный агент, предоставляющий регистрацию, виртуальный офис и другие корпоративные услуги в Швейцарии. Инкорпорация компании в Швейцарии возможна и удалённо, но открытие банковского счета в Швейцарии, скорее всего, потребует личное посещение банка бенефициарами компании.

Договора Швейцарии об избежании двойного налогообложения

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Ангилья, Антигуа, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Бразилия, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Германия, Гонконг, Гренада, Греция, Грузия, Дания, Доминика, Египет, Замбия, Идти, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Корея, Юг), Косово, Кот-д\'Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Малави, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Монтсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Перу, Польша, Португалия, Россия, Руанда, Румыния, Саудовская Аравия, Северная Македония, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соединенные Штаты, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, Южная Африка, Ямайка, Япония.