Из всего разнообразия организационно-правовых форм предприятий законодательно разрешённых для учреждения в Швеции, иностранному инвестору могут быть практически интересны такие, как:

• Aktielbolag - компания с ограниченной ответственностью
• Handelsbolag - партнерство с неограниченной ответственностью
• Kommanditbolag – партнёрство с ограниченной ответственностью
• Ekonomisk förening – экономическая ассоциация

Aktielbolag - AB

‍Компания с ограниченной ответственностью (Aktielbolag - AB) может быть учреждена одним акционером (физическим или юридическим лицом – резидентом или нерезидентом Швеции) как в форме закрытой, так и в форме открытой компании и характеризуется следующим образом:

• минимальный капитал закрытой компании - SEK 100 000 (€ 1 примерно равен 9,4 шведских крон);
• минимальный капитал открытой компании – SEK 500 000;
• уставной каптал может быть оплачен как деньгами, так и другим имуществом. На момент регистрации компания должна предоставить либо банковскую гарантию о том, что требуемая для оплаты уставного капитала сумма внесена на специальный банковский счет, либо письмо от аудитора, подтверждающего, что уставной капитал оплачен другим видом имущества;
• шведское корпоративное законодательство предусматривает иерархическую систему управления компанией с общим собранием акционеров во главе. Ежегодное общее собрание акционеров назначает Совет директоров и управляющего директора, утверждает финансовые отчеты, принимает положения о финансовой политике компании, выпуске акций, уменьшении и увеличении уставного капитала и т.п.;
• управляет компанией Советом директором состоящий минимум из 3-х человек (корпоративные директора не разрешены по шведскому законодательству) любой национальности, резиденты и нерезиденты Евросоюза, но директора - нерезиденты Швеции должны иметь в Швеции почтовый адрес, который достаточно просто зарегистрировать на практике;
• если капитал компании меньше чем SEK 1 000 000, то Совет директоров может состоять из одного директора и одного заместителя директора. Если управляющий директор является нерезидентом Швеции, то его заместитель должен быть местным резидентом и исполнять роль зарегистрированного агента (delgivningsbar person) для контактов компании с контролирующими органами страны;
• если капитал компании больше чем SEK 1 000 000, то, как минимум, половина членов  Совета директоров должны быть резидентами Евросоюза;
• директора компании несут личную ответственность за должное и правомерное управление делами компании;
• компания должна иметь хотя бы одного бухгалтера и сертифицированного в Швеции аудитора, который проверяет и подписывает обязательный ежегодный отчет.

Партнёрства

‍Генеральное партнерство с неограниченной ответственностью (Handelsbolag - HB) и партнёрство с ограниченной ответственностью (Kommanditbolag - KB) учреждается минимум двумя партнёрами (физическими или юридическими лицами – резидентами или нерезидентами Швеции), от которых не требуется внесение какого-либо минимального капитала при учреждении характеризуются следующим образом:

• генеральные партнёры несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам предприятия;
• остальные партнёры ограничены в ответственности в пределах своей доли в предприятии (минимум 100 SEK);
• партнёрства управляются генеральными партнёрами (любой национальности, резиденты и нерезиденты Швеции);
• партнёрства обязаны иметь бухгалтера в Швеции, который проверяет и подписывает ежегодный финансовый отчет. Если в партнерстве занято более 10 человек, а также в ряде иных случаев, например, если партнёры - юридические лица, партнерство обязано проводить ежегодный аудит.

Так как шведское партнёрство с ограниченной ответственностью представляет собой практический инструмент для применения в международном налоговом планировании, остановимся на этой организационно-правовой форме шведского предприятия подробнее.

Все партнёрства регистрируются в Swedish Companies Registration Office – государственном департаменте при министерстве индустрии Швеции.

Устав партнёрства не подлежит государственной регистрации, но может быть заверен нотариально и легализован через Апостиль.

Специфика партнёрства в том, что виды его деятельности, которые прописываются в свидетельстве о регистрации (Транскрипте), не могут быть абстрактными, например, торговля, сервис и инвестиции, а обязаны быть привязаны к фактическому направлению будущей работы, например, торговля автомобилями, авиаперевозки, производство строительных материалов и т.п.

Независимо от того, кто назначается управляющим партнёрством и кто получает доверенность на управление, генеральный партнёр обязан также подписывать все документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.

Имена управляющих, директоров и поверенных лиц могут быть внесены в Транскрипт партнёрства по требованию. Транскрипт также содержит информацию об уставном капитале, именах и адресах генеральных и ограниченных партнёров.

Партнёрство вправе иметь адрес почтового ящика в Швеции, но если предприятию потребуется получить номер VAT, то налоговые службы могут потребовать зарегистрироваться по адресу реального офиса.

Возможные налоговые сценарии:

1) Если управление и контроль партнёрством находится на территории Швеции или партнёрство извлекает прибыль на территории Швеции, или часть партнёров (а также бенефициаров) – резиденты Швеции, то все партнёры подлежат налогообложению в Швеции по ставке 28% на свою часть прибыли в предприятии;

2) Если все партнёры – нерезиденты Швеции, управление и контроль партнёрством находится за пределами территории Швеции, партнёрство извлекает всю прибыль за территорией Швеции, то партнёрство будет считаться нерезидентом Швеции в смысле налогообложения. Как результат, все партнёры не подлежат налогообложению в Швеции. При таком сценарии покупка и продажа товаров и услуг в Швеции также не будет нарушать статус нерезидента (однако мы рекомендуем обязательно обсудить этот конкретный момент отдельно и до принятия решения об учреждении предприятия, исходя из специфики будущего бизнеса).

Все партнёрства обязаны подавать ежегодную декларацию о доходах в налоговые органы Швеции, а также сдавать финансовый отчёт регистратору компаний Швеции - Swedish Companies Registration.

Примерный срок для учреждения партнёрства в Швеции – 4 недели.

Ekonomisk förening

‍Экономическая ассоциация (Ekonomisk förening) является специфической формой шведского юридического лица и может быть сравнимо с открытым кооперативным предприятием, которое учреждается, как минимум, тремя физическими или юридическими лицами (резидентами или нерезидентами Швеции).

Члены ассоциации ограничены в ответственности в пределах своей доли в капитале, размер которого определяется самими членами.

Ассоциация вправе вести любую разрешённую законом деятельность, в том числе инвестиционно-финансовую и, в частности, может принимать депозиты и давать кредиты своим членам. Такие ассоциации не могут использовать в своих названиях слово "банк", но вправе использовать названия, включающие слова типа "Кредитный союз", "Сбережения и кредиты", "Траст", "Сберегательная касса" и т.п. на любом языке.

Члены ассоциации могут быть обязаны уставными документами вносить ежегодную плату в ассоциацию. На практике, любой желающий может стать членом ассоциации, подав заявление и внеся соответствующую сумму вступительного взноса. Каждый член ассоциации обладает равным правом голоса на общем собрании.

В зависимости от объёма хозяйственной деятельности и риска проводимых операций, ассоциации могут быть обязаны проходить аудиторскую проверку, отчёт которой, после подачи в контролирующие органы Швеции, становится открытым для ознакомления всех заинтересованных третьих лиц.

Всем шведским предприятиям достаточно иметь в королевстве только зарегистрированный адрес и не иметь развёрнутого офиса, но если для работы потребуется получить номер VAT, то предприятие обязано иметь развёрнутый офис в Швеции.

Налог на прибыль компании и ассоциации составляет в Швеции 28%.   Доход от прироста капитала тоже облагается налогом на прибыль, если капитал был инвестирован в бизнес.

Дивиденды включаются в налогооблагаемый доход акционера, и облагаются подоходным налогом.

Общая ставка налога на добавленную стоимость в Швеции равна 25% и применяется к обороту почти всех видов товаров и услуг.

Швеция не является налоговым раем или оффшорной юрисдикцией, а понятие «оффшор Швеция» (или "оффшор в Швеции"), как и концепция шведской компании, освобожденной от налогов (и/или регистрация шведской оффшорной компании, траста, фонда и т. д.) в Швеции не существуют как таковые. Создание шведской компании может организовать профессиональный зарегистрированный агент, предоставляющий регистрацию, виртуальный офис и другие корпоративные услуги в Швеции. Инкорпорация компании в Швеции возможна и удалённо, но открытие банковского счета в Швеции, скорее всего, потребует личное посещение банка бенефициарами компании.

Договора Швеции об избежании двойного налогообложения

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Бермуды*, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Германия, Гернси, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Канада, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Мексика, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Остров Мэн, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словацкая Республика, Словения, США, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Фарерские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, Южная Африка, Ямайка, Япония.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании