Коммерческий Кодекс Макао позволяет организацию в стране предприятий разнообразных организационно–правовых форм. Компании, которые могут представлять интерес для потенциального иностранного инвестора, можно характеризовать следующим образом:

• Unlimited company (S.N.C) –- компания с неограниченной ответственностью, которая может быть учреждена минимум двумя акционерами, несущими неограниченную ответственность по долгам и обязательствам компании. Для учреждения не требуется оплаты какого-либо капитала.
• General Combination company (S.C) – комбиниованная компания, у которой, как минимум, один акционер несёт неограниченную ответственность, а остальные акционеры могут быть с ограниченной ответственностью по долгам и обязательствам предприятия. Для учреждения не требуется оплаты какого-либо капитала.
• Share combination company (S.C.A.) – комбинированная компания, у которой, как минимум, один акционер несёт неограниченную ответственность, а минимум 3 остальных акционеров несут ограниченную ответственностью по долгам и обязательствам предприятия. Минимальный капитал компании – US$ 125 000.
• Limited company (L.D.A.) – компания с ограниченной ответственностью, у которой может быть минимум два и максимум – 30 членов, все несущие ограниченную ответственность. Минимальный капитал компании – US$ 3 125.
• One member limited company (Lda.) – компания с единственным акционером, несущим ограниченную ответственность. Минимальный капитал компании - US$ 3 125.
• Limited company by share (S.A.) – компания с ограниченной ответственностью, у которой может быть, как минимум, три акционера. Минимальный капитал компании – US$ 125 000.

Компании

Процедура создания компании в Макао начинается с Отдела коммерческой регистрации, который выдает свидетельство о том, что название будущей компании зарезервировано за заявителем на 60 дней.

Устав, учредительный договор и остальные документы, необходимые для учреждения подписываются в присутствии нотариуса или юриста в Макао, и если компания регистрируется не через местного агента, то все акционеры и директора компании должны лично предстать перед нотариусом в Макао.

Официальные языки Макао - китайский и португальский. Английский - применяется только для регистрации, но для нотариального заверения потребуется перевод на китайский язык.

Законодательство Макао разрешает наличие корпоративных акционеров при условии, что собрания совета директоров будут проводиться в Макао. Акционеры не обязаны быть резидентами Макао. Так как Макао не является юрисдикцией общего права, законодательство не признаёт трастового или номинального владения акциями.

Раздел 234 Коммерческого кодекса предусматривает возможность для компании иметь корпоративного директора, однако, если директором является юридическое лицо, оно должно назначить физическое лицо своим представителем. Местные юристы не советуют назначать в качестве директора юридическое лицо, так как это требует нотариального оформления большего числа документов при любой кадровой перестановке в структуре компании.

Капитал компании может быть оплачен наличными или в безналичной форме. В случае, если капитал вносится в безналичной форме, к учредительным документам должен прилагаться отчет об источнике происхождения средств, заверенный квалифицированным аудитором. Первые MOP 25,000 (US$ 1 примерно равен 8 патак Макао) капитала вносятся немедленно после учреждения. В отношении остальной суммы, превышающей MOP 25,000 возможна отсрочка., но эта сумма не может превышать 50% капитала компании. Максимальный период отсрочки - три года. Если какой-либо из акционеров не выполняет обязательства по оплате капитала, остальные акционеры обязаны взять на себя эти обязательства пропорционально количеству своих долей в предприятии.

Минимально необходимое число директоров компании – один. Директора избираются акционерами и занимают должность в течение неопределенного срока, если иное не предусмотрено в ее Уставе и учредительном договоре. Директора не обязаны являться резидентами Макао, а также вправе быть или не быть акционерами компании. Директора могут быть смещены с должности решением акционеров.

Если чисто акционеров компании превышает 10, то компания должна назначить секретаря и контролёра, которого необходимо назначить также, если компания выдает долговые обязательства или общая сумма её активов превышает сумму, предусмотренную директивой правительства Макао. Секретарь и контролёр компании не обязаны быть резидентами Макао, но согласно разделу 237 Коммерческого кодекса, секретарь должен входить в Совет директоров, являться сотрудником фирмы или юристом, а один из контролеров должен быть уполномоченным аудитором в Макао. Контролер должен быть физическим лицом.

Все компании должны проводить ежегодное собрание акционеров в течение 3 месяцев после окончания финансового года. Собрания проводятся в зарегистрированном офисе компании или в ином месте на территории Макао.

Бухгалтерскую отчетность компании должно вести в валюте Mакао. Если компания ведёт расчёты в другой валюте, то все суммы должны записываться как в этой валюте, так и в MOP.

Оффшорные Предприятия

В соответствии с директивой правительства от 8 июня 2005 года в Макао разрешено учреждение оффшорных предприятий, которые вправе осуществлять только нижеследующую деятельность:

• консультирование по программам, программному обеспечению и программному оборудованию
• обработка и передача данных, информационных баз и т.п.
• хранение и поддержание баз данных
• предоставление офисных услуг
• деятельность по исследованию рынка
• проведение тестов и технического анализа
• управление и администрирование воздушных и морских судов

Оффшорное предприятие не вправе вести бизнес с резидентами Макао и не может вести расчёты с контрагентами в местной валюте.

Принципиально в Макао различаются 2 вида оффшорных предприятий:

• международная предпринимательская компания, которая вправе предоставлять услуги любой третьей стороне
• оффшорная организация по предоставлению вспомогательных услуг своей головной компании

Для регистрации оффшорной компании и получения соответствующей лицензии необходимо представить бизнес-план, в котором, кроме прочего, должны быть указаны сферы деятельности, размеры инвестиций, условия привлечения к работе местного персонала, размеры офис и т.п.

После получения лицензии оффшорная компания должна представить подтверждение того, что компания привлекла персонал из числа резидентов в Макао и занимает отдельный офис, а также что компания занимается фактической деятельностью, о чем свидетельствуют размеры ее оборота или собственности. Это очень важный момент - оффшорная компания обязана физически присутствовать в Макао, а не только на бумаге.

Оффшорная компания освобождается от различных налогов в Макао, включая промышленный налог, налог на наследство и на дарственную передачу имущества, налог на недвижимость и гербовый сбор. К тому же оффшорная компания может привлекать к работе администраторов и специалистов, не являющихся резидентами Макао, которые будут освобождены от уплаты подоходного налога в течение 3 лет.

Оффшорная компания должна ежегодно проходить аудит в аудиторской компании, зарегистрированной в Макао.

Все налогоплательщики в Макао подразделяются на 2 группы:

• компании, чей размер капитала превышает MOP 1000 000, или чей средний годовой доход за последние 3 года превышает MOP 500 000 (а также определенные виды корпораций, например, финансовые институты). Предприятия этой группы обязаны ежегодно представлять проверенные финансовые отчеты и подавать налоговые декларации;
• компании, не попадающие под вышеуказанные категории. Такие компании облагают налогом по принципу примерной оценки доходов, что составляет около нескольких тысяч MOP в год. Для этого не требуются проверки счетов и свидетельства аудитора.

Для налогоплательщиков, чей доход превышает MOP 300 000, ставка налога составляет 15%. Если доход ниже указанной суммы, то ставка составляет от 2% до 15% по скользящей шкале.

Налог у источника на дивиденды, получаемые акционерами компаний в Макао, а также налог на увеличение стоимости капитала не взимается.

Макао не является налоговым раем. Создание компании может организовать профессиональный зарегистрированный агент, предоставляющий регистрацию, виртуальный офис и другие корпоративные услуги в Макао. Инкорпорация компании в Макао возможна и удалённо, но открытие банковского счета в Макао, скорее всего, потребует личное посещение банка бенефициарами компании.

Договора Макао об избежании двойного налогообложения

Вьетнам, Гонконг, Кабо-Верде, Китай, Мозамбик, Португалия.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍