ГОНКОНГ

Присоединение к Китаю не коснулось законодательства Гонконга о компаниях и их налогообложения, и до 2047 г. Гонконг сохранит практически без изменения свою административную и правовую системы.

Гонконг был и остаётся очень популярной юрисдикцией в оффшорной индустрии, и иностранным инвесторам могут быть интересны для учреждения здесь предприятия таких организационно-правовых форм, как:

‍• Private company limited by shares — закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• Public company limited by shares — открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• Limited partnership — партнёрство с ограниченной ответственностью.

Private company limited by shares ‍

Private company limited by shares (закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена одним акционером и характеризуется следующим образом:
• минимально необходимый уставный капитал — HK$ 1;
• максимальное число акционеров — 50 (физических и/или юридических лиц любой резидентности);
• управлять компанией может один директор (физическое или юридическое лицо любой резидентности);
• в компании должен быть секретарь – резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);
• законодательство позволяет иметь в компании номинальных акционеров, директоров и секретаря;
• компания не вправе выпускать акции на предъявителя, и все акции должны иметь номинальную стоимость;
• акции компании не могут быть предложены к открытой продаже, а для передачи акций необходимо одобрение общего собрания;
• компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Public company limited by shares‍

Public company limited by shares (открытая компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена одним акционером и характеризуется так:
• минимально необходимый уставный капитал — HK$ 1;
• максимальное число акционеров (физических и/или юридических лиц любой резидентности) – не ограничено;
• управлять компанией может один директор (физическое или юридическое лицо любой резидентности);
• в компании должен быть секретарь – резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);
• законодательство позволяет иметь в компании номинальных акционеров, директоров и секретаря;
• компания вправе выпускать акции как именные, так и на предъявителя; все акции должны иметь номинальную стоимость;
• акции компании можно предлагать к открытой продаже, но прежде чем приступить к их распространению, компании следует опубликовать проспект-объявление об их выпуске;
• для передачи акций не требуется одобрения большинства директоров и акционеров;
• компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Limited Partnership‍

Limited Partnership (партнёрство с ограниченной ответственностью) может быть учреждено двумя физическими или юридическими лицами без оплаты ими какого-либо уставного капитала; характеризуется оно следующим образом:
• максимальное число партнёров – 20;
• как минимум один партнёр неограниченно отвечает по долгам и обязательствам предприятия. Остальные партнёры могут быть ограничены в ответственности пропорционально своим долям в предприятии;
• управляет партнёрством генеральный партнёр;
• партнёрство должно получить лицензию на ведение бизнеса. В противном случае оно теряет статус ограниченного партнёрства, а все партнёры будут нести неограниченную ответственность по долгам и обязательствам своего предприятия.

Всем гонконгским предприятиям полагается сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.
Законодательством Гонконга не предусмотрено каких-либо различий в подходе к учреждению и налогообложению резидентных и нерезидентных предприятий, действующих на его территории. В этом законодательстве также отсутствуют положения, специально регламентирующие деятельность оффшорных компаний, т.е. действующих вне территории Гонконга. По определению, резидентными являются компании, либо учреждённые в Гонконге, либо имеющие на его территории центр управления и контроля.

ОТЧЁТНОСТЬ И НАЛОГИ

На практике налоговые службы Гонконга применяют ко всем местным компаниям следующий метод исчисления и взимания налогов:

• доход, получаемый компаниями из местных территориальных источников, облагается в Гонконге налогом по ставке 16,5%;
• доход, получаемый из источников за пределами Гонконга (оффшорная прибыль) не подлежит налогообложению в Гонконге.

Обращаем ваше внимание на то, что в Гонконге введен двухуровневый режим ставки налога на прибыль, который снижает корпоративную ставку налога на прибыль до 8,25% для первых 2 миллионов гонконгских долларов налогооблагаемой прибыли. К налогооблагаемой прибыли компаний свыше 2 миллионов гонконгских долларов по-прежнему будет применяться ставка 16,5%.

‍В Гонконге не взимают налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты, а также налог на добавленную стоимость.

Необходимо принять к сведению, что для подготовки и сдачи ежегодного финансового отчёта каждой гонконгской компании (в случае, если она была активной в отчётном периоде) необходимо представить аудитору следующие документы и информацию:

• Описание видов хозяйственной деятельности, имена и адреса основных контрагентов, как продавцов, так и покупателей;
• Банковские выписки;
• Регистр банковских проводок (в произвольной форме) на получение и отправку средств (в календарном порядке), с указанием сумм, имён получателей и отправителей, номеров счетов, дат, а также за что именно были соответствующие оплаты как на счёт, так и с него;
• Регистр счетов покупок и продаж (в произвольной форме) в календарном порядке, с указанием сумм, имён получателей и отправителей, номеров счетов, дат получения и отправки товара (услуг), а также за что именно были выставлены соответствующие счета;
• Счета на покупки и продажи;
• Товарно-транспортные документы;
• Все расходы (и соответствующие документы), относимые компанией и её директорами на бизнес;
• Договора, если компания или её сотрудники получают комиссионные или иные вознаграждения;
• Информацию о заработной плате, выплаченной каждому служащему компании в отчётном периоде.

К служащим, нанимаемым компаниями Гонконга, относятся как директора, так и иные должностные физические лица - резиденты и нерезиденты Гонконга, оказывающие компании услуги на территории или за пределами Гонконга, и работающие в компании полный или неполный рабочий день. К корпоративным директорам, секретарям и агентам это требование не относится.

Следует учесть, что соответствующая форма Декларации работодателя о вознаграждениях и пенсионных отчислениях (B.I.R. 56A и I.R. 56B) должна быть сдана в Управление по налогам и сборам Гонконга (“IRD”) в течение одного месяца со 2 апреля по 1 мая.

Компания должна отразить в Декларации работодателя информацию по каждому служащему, если он/она:

• не состоит в браке и получил(а) годовой доход в размере HK$ 100 000 или более;
• состоит в браке (независимо от размера полученного дохода);
• работает не полный рабочий день (независимо от размера полученного дохода);
• является директором (вне зависимости от размера полученного дохода).

Не облагаемая в Гонконге налогом сумма дохода лица, не состоящего в браке, за отчётный период 2006-2007 составляет HK$ 100 000.

Декларация работодателя должна сдаваться в Управление по налогам и сборам в течение одного месяца даже если:
• компания не имеет ни одного наемного сотрудника (сдается «нулевая» декларация);
• компания не приступила к коммерческой деятельности;
• компания прекратила свою деятельность.

Если на момент заполнения Декларации работодателя какой-либо служащий не имеет удостоверения личности, выданного в Гонконге, необходимо указать номер его(её) паспорта.

Необходимо также предоставить информацию о конкретной должности служащего, адресе его(её) местожительства и семейном положении (замужем/не замужем).

Декларация работодателя подается за период с 1 апреля текущего по 31 марта следующего года.

Каждый директор компании должен предоставить сведения о размере полученного вознаграждения, как в виде зарплаты, так и в ином виде, например, гонорара за маркетинговые услуги и т.п.

Что касается вознаграждения за такого рода иные услуги, оказываемые компании её директорами за пределами Гонконга, то, как правило, оно не подпадает под налогообложение на зарплату в Гонконге.

Однако если заработная плата выплачивается служащему только за то, что он занимает должность Директора, то она может облагаться налогом на заработную плату в Гонконге. При этом Департамент по налогам и сборам Гонконга вправе задавать любые вопросы и запрашивать любую подтверждающую документацию (например, проездные документы) прежде чем определить, должен ли уплачиваться налог на заработную плату директора компании.
Таким образом, чтобы избежать излишних вопросов, аудиторы в Гонконге рекомендуют директорам, официально получающим зарплату и иные вознаграждения, подписать с компанией простой контракт, отразив в нём оказание директором услуг по оформлению и подписанию договоров, выставлению счетов, проведение консультаций и переговоров и т.п.

Что касается остальных служащих компании, то, во избежание налогообложения их зарплаты в Гонконге, как правило, достаточно, чтобы вся их оплачиваемая работа осуществлялась за пределами Гонконга, и чтобы они не приезжали в Гонконг с целью осуществления какой-либо хозяйственной деятельности.

В случае если подаётся «нулевая» декларация, то есть компания была пассивной, её директор должен также подписать соответствующее заявление для того, чтобы аудитор в Гонконге мог сдать декларацию от имени компании. При этом как таковое отсутствие у директоров и служащих гонконгской компании зарплаты или иного вознаграждения не воспринимается налоговыми органами Гонконга как «ненормальное», так как принимается, что все лица могут иметь более чем один источник дохода.

Несвоевременная подача декларации в Управление по налогам и сборам влечет за собой штрафы или судебные санкции.

Гонконг и материковый Китай

‍В соответствии с соглашением об избежании двойного налогобложения между Гонконгом и материковым Китаем:

- дивиденды, выплачиваемые китайской компанией своему акционеру – компании в Гонконге, подлежат в Китае налогу по льготной ставке. При этом, обязательным условием для применения такой льготной ставки является то, что гонконгская компания должна владеть не менее, чем 25% в китайской компании;
- проценты и роядти, выплачиваемые китайской компанией своему акционеру – компании в Гонконге, подлежат в Китае налогу по льготной ставке. При этом также, обязательным условием для применения льготной ставки является то, что гонконгская компания должна владеть не менее, чем 25% в китайской компании;
- доходы от прироста капитала, полученные гонконгской компанией от продажи акций китайской компании, не подпадают под налогообложение в Китае.

Соглашения Гонконга об избежании двойного налогообложения

Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Объединенные Арабские Эмираты, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Эстония, Южная Африка, Япония,

Соглашения Гонконга об обмене налоговой информацией

Гренландия,Дания, Исландия, Норвегия, Фарерские острова, Швеция, США.

Автоматический обмен информацией (AEOI) и Режим общего стандарта отчетности (CRS) в Гонконге

Гонконг заключил соглашения об автоматическом обмене информацией с более, чем 100 юрисдикциями и активировал отношения обмена для целей CRS с более чем 70 юрисдикциями на основе двустороннего или многостороннего соглашения с соответствующими компетентными органами.