ГОНКОНГ

Краткий корпоративный экскурс

Присоединение к Китаю не коснулось законодательства Гонконга о компаниях и их налогообложения, и до 2047 г. Гонконг сохранит практически без изменения свою административную и правовую системы.

Гонконг был и остаётся очень популярной юрисдикцией в оффшорной индустрии, и иностранным инвесторам могут быть интересны для учреждения здесь предприятия таких организационно-правовых форм, как:

• Private company limited by shares — закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• Public company limited by shares — открытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
• Limited partnership — партнёрство с ограниченной ответственностью.

Private company limited by shares

Private company limited by shares (закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена одним акционером и характеризуется следующим образом:
• минимально необходимый уставный капитал — HK$ 1;
• максимальное число акционеров — 50 (физических и/или юридических лиц любой резидентности);
• управлять компанией может один директор (физическое или юридическое лицо любой резидентности);
• в компании должен быть секретарь – резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);
• законодательство позволяет иметь в компании номинальных акционеров, директоров и секретаря;
• компания не вправе выпускать акции на предъявителя, и все акции должны иметь номинальную стоимость;
• акции компании не могут быть предложены к открытой продаже, а для передачи акций необходимо одобрение общего собрания;
• компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Public company limited by shares

Public company limited by shares (открытая компания с ограниченной ответственностью) может быть учреждена одним акционером и характеризуется так:
• минимально необходимый уставный капитал — HK$ 1;
• максимальное число акционеров (физических и/или юридических лиц любой резидентности) – не ограничено;
• управлять компанией может один директор (физическое или юридическое лицо любой резидентности);
• в компании должен быть секретарь – резидент Гонконга (физическое или юридическое лицо);
• законодательство позволяет иметь в компании номинальных акционеров, директоров и секретаря;
• компания вправе выпускать акции как именные, так и на предъявителя; все акции должны иметь номинальную стоимость;
• акции компании можно предлагать к открытой продаже, но прежде чем приступить к их распространению, компании следует опубликовать проспект-объявление об их выпуске;
• для передачи акций не требуется одобрения большинства директоров и акционеров;
• компания обязана сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.

Limited Partnership

Limited Partnership (партнёрство с ограниченной ответственностью) может быть учреждено двумя физическими или юридическими лицами без оплаты ими какого-либо уставного капитала; характеризуется оно следующим образом:
• максимальное число партнёров – 20;
• как минимум один партнёр неограниченно отвечает по долгам и обязательствам предприятия. Остальные партнёры могут быть ограничены в ответственности пропорционально своим долям в предприятии;
• управляет партнёрством генеральный партнёр;
• партнёрство должно получить лицензию на ведение бизнеса. В противном случае оно теряет статус ограниченного партнёрства, а все партнёры будут нести неограниченную ответственность по долгам и обязательствам своего предприятия.

Всем гонконгским предприятиям полагается сдавать ежегодный финансовый отчёт, заверенный аудитором в Гонконге.
Законодательством Гонконга не предусмотрено каких-либо различий в подходе к учреждению и налогообложению резидентных и нерезидентных предприятий, действующих на его территории. В этом законодательстве также отсутствуют положения, специально регламентирующие деятельность оффшорных компаний, т.е. действующих вне территории Гонконга. По определению, резидентными являются компании, либо учреждённые в Гонконге, либо имеющие на его территории центр управления и контроля.

ОТЧЁТНОСТЬ И НАЛОГИ

На практике налоговые службы Гонконга применяют ко всем местным компаниям следующий метод исчисления и взимания налогов:

• доход, получаемый компаниями из местных территориальных источников, облагается в Гонконге налогом по ставке 17,5%;
• доход, получаемый из источников за пределами Гонконга (оффшорная прибыль) не подлежит налогообложению в Гонконге.

В Гонконге не взимают налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты, а также налог на добавленную стоимость.

Необходимо принять к сведению, что для подготовки и сдачи ежегодного финансового отчёта каждой гонконгской компании (в случае, если она была активной в отчётном периоде) необходимо представить аудитору следующие документы и информацию:

• Описание видов хозяйственной деятельности, имена и адреса основных контрагентов, как продавцов, так и покупателей;
• Банковские выписки;
• Регистр банковских проводок (в произвольной форме) на получение и отправку средств (в календарном порядке), с указанием сумм, имён получателей и отправителей, номеров счетов, дат, а также за что именно были соответствующие оплаты как на счёт, так и с него;
• Регистр счетов покупок и продаж (в произвольной форме) в календарном порядке, с указанием сумм, имён получателей и отправителей, номеров счетов, дат получения и отправки товара (услуг), а также за что именно были выставлены соответствующие счета;
• Счета на покупки и продажи;
• Товарно-транспортные документы;
• Все расходы (и соответствующие документы), относимые компанией и её директорами на бизнес;
• Договора, если компания или её сотрудники получают комиссионные или иные вознаграждения;
• Информацию о заработной плате, выплаченной каждому служащему компании в отчётном периоде.

К служащим, нанимаемым компаниями Гонконга, относятся как директора, так и иные должностные физические лица - резиденты и нерезиденты Гонконга, оказывающие компании услуги на территории или за пределами Гонконга, и работающие в компании полный или неполный рабочий день. К корпоративным директорам, секретарям и агентам это требование не относится.

Следует учесть, что соответствующая форма Декларации работодателя о вознаграждениях и пенсионных отчислениях (B.I.R. 56A и I.R. 56B) должна быть сдана в Управление по налогам и сборам Гонконга (“IRD”) в течение одного месяца со 2 апреля по 1 мая.

Компания должна отразить в Декларации работодателя информацию по каждому служащему, если он/она:

• не состоит в браке и получил(а) годовой доход в размере HK$ 100 000 или более;
• состоит в браке (независимо от размера полученного дохода);
• работает не полный рабочий день (независимо от размера полученного дохода);
• является директором (вне зависимости от размера полученного дохода).

Не облагаемая в Гонконге налогом сумма дохода лица, не состоящего в браке, за отчётный период 2006-2007 составляет HK$ 100 000.

Декларация работодателя должна сдаваться в Управление по налогам и сборам в течение одного месяца даже если:
• компания не имеет ни одного наемного сотрудника (сдается «нулевая» декларация);
• компания не приступила к коммерческой деятельности;
• компания прекратила свою деятельность.

Если на момент заполнения Декларации работодателя какой-либо служащий не имеет удостоверения личности, выданного в Гонконге, необходимо указать номер его(её) паспорта.

Необходимо также предоставить информацию о конкретной должности служащего, адресе его(её) местожительства и семейном положении (замужем/не замужем).

Декларация работодателя подается за период с 1 апреля текущего по 31 марта следующего года.

Каждый директор компании должен предоставить сведения о размере полученного вознаграждения, как в виде зарплаты, так и в ином виде, например, гонорара за маркетинговые услуги и т.п.

Что касается вознаграждения за такого рода иные услуги, оказываемые компании её директорами за пределами Гонконга, то, как правило, оно не подпадает под налогообложение на зарплату в Гонконге.

Однако если заработная плата выплачивается служащему только за то, что он занимает должность Директора, то она может облагаться налогом на заработную плату в Гонконге. При этом Департамент по налогам и сборам Гонконга вправе задавать любые вопросы и запрашивать любую подтверждающую документацию (например, проездные документы) прежде чем определить, должен ли уплачиваться налог на заработную плату директора компании.
Таким образом, чтобы избежать излишних вопросов, аудиторы в Гонконге рекомендуют директорам, официально получающим зарплату и иные вознаграждения, подписать с компанией простой контракт, отразив в нём оказание директором услуг по оформлению и подписанию договоров, выставлению счетов, проведение консультаций и переговоров и т.п.

Что касается остальных служащих компании, то, во избежание налогообложения их зарплаты в Гонконге, как правило, достаточно, чтобы вся их оплачиваемая работа осуществлялась за пределами Гонконга, и чтобы они не приезжали в Гонконг с целью осуществления какой-либо хозяйственной деятельности.

В случае если подаётся «нулевая» декларация, то есть компания была пассивной, её директор должен также подписать соответствующее заявление для того, чтобы аудитор в Гонконге мог сдать декларацию от имени компании. При этом как таковое отсутствие у директоров и служащих гонконгской компании зарплаты или иного вознаграждения не воспринимается налоговыми органами Гонконга как «ненормальное», так как принимается, что все лица могут иметь более чем один источник дохода.

Несвоевременная подача декларации в Управление по налогам и сборам влечет за собой штрафы или судебные санкции.

Гонконг и материковый Китай 

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогобложения между Гонконгом и материковым Китаем:   

- дивиденды, выплачиваемые китайской компанией своему акционеру – компании в Гонконге, подлежат в Китае налогу по льготной ставке. При этом, обязательным условием для применения такой льготной ставки является то, что гонконгская компания должна владеть не менее, чем 25% в китайской компании;
- проценты и роядти, выплачиваемые китайской компанией своему акционеру – компании в Гонконге, подлежат в Китае налогу по льготной ставке. При этом также, обязательным условием для применения льготной ставки является то, что гонконгская компания должна владеть не менее, чем 25% в китайской компании;
- доходы от прироста капитала, полученные гонконгской компанией от продажи акций китайской компании, не подпадают под налогообложение в Китае.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании

UK
Malta
Seychelles

Контакт

Thank you! Your submission has been received!

Oops! Something went wrong while submitting the form

Вернуться