Из разнообразия организационно-правовых форм предприятий, учреждаемых в Германии, потенциальному иностранному инвестору могут быть интересны такие, как:

• Aktiengesellschaft (AG) – открытое акционерное общество
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) – закрытая компания с ограниченной ответственностью
• Offene Handelsgesellschaft (OHG) – генеральное партнёрство с неограниченной ответственностью
• Kommanditgesellschaft (KG) - партнёрство с ограниченной ответственностью
• Zweigniederlassung – филиал иностранной компании

Aktiengesellschaft - AG‍

Открытое акционерное общество учреждается с минимальным капиталом, равным € 50 000 и характеризуется следующим образом:

• весь капитал должен быть подписан акционерами, а половина капитала должна быть оплачена на момент регистрации денежным вкладом. Если оплата второй половины капитала происходит в виде не денежных активов, то необходима оценка такого имущества независимым экспертом в Германии;
• минимальное число акционеров, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Германии – 1, а максимальное – не ограничено. Акционеры ограничены в ответственности по долгам и обязательствам предприятия в пределах своей доли в уставном капитале;
• разрешён выпуск как именных акций, так и акций на предъявителя;
• акционеры свободны в передаче своих акций третьим лицам без соответствующего нотариального оформления;
• управление обществом может осуществляться как одним директором (Geschäftsführer), так и Советом директоров. Директорами вправе быть только физические лица (резиденты или нерезиденты Германии). Один из директоров должен быть резидентом Европейского Союза;
• общество обязано сформировать наблюдательный совет для контроля деятельности директоров;
• акционеры вправе назначать и увольнять директоров в любое время, а также налагать любые ограничения на права директоров;
• ежегодные общие собрания должны протоколироваться нотариусом.

Gesellschaft mit beschrankter Haftung - GmbH

Закрытая компания с ограниченной ответственностью учреждается с минимальным капиталом, равным € 25 000 и характеризуется следующим образом:

• весь капитал должен быть подписан участниками и оплачен на момент регистрации денежным вкладом;
• минимальное число участников, которые могут быть физическими и юридическими лицами, резидентами и не резидентами Германии – 1, а максимальное – не ограничено;
• компания не выпускает акции как таковые, и участие в компании определяется долями, которые могут быть выражены только именными сертификатами (выпуск сертификатов на предъявителя не разрешается);
• все участники, в принципе, свободны в передаче своих долей третьим лицам при соответствующем нотариальном оформлении, но Учредительный договор компании может предусматривать положение о необходимости соответствующего решения общим собранием участников компании;
• управление компанией может осуществляться как одним директором (Geschäftsführer), так и Советом директоров. Директорами вправе быть только физические лица (резиденты или нерезиденты Германии). Один из директоров должен быть резидентом Европейского Союза;
• если компания имеет более 500 служащих, то компания обязана сформировать наблюдательный совет;
• компания вправе осуществлять любую легальную деятельность, за исключением банковской, страховой, перестраховочной и иной, связанной с риском неограниченного числа третьих лиц.

Offene Handelsgesellschaft  - OHG‍

Партнёрство с неограниченной ответственностью предполагает наличие равноправных партнёров, которые несут неограниченную ответственность по долгам и обязательствам партнёрства. Управление предприятием лежит на генеральных партнёрах, один из которых должен быть резидентом Европейского Союза.

Kommanditgesellschaft  - KG

Партнёрство с ограниченной ответственностью предполагает наличие, как минимум, одного генерального партнёра с неограниченной ответственностью (который, в свою очередь, может быть компанией с ограниченной ответственностью) и одного или более партнёров с ответственностью, ограниченной заведомо определённой партнёрами суммой. Управление бизнесом лежит на генеральных партнёрах, один из которых должен быть резидентом Европейского Союза.

Zweigniederlassung‍

Филиал иностранной компании - это экономически и территориально обособленное подразделение иностранного юридического лица в Германии. Как и все остальные виды предприятий в Германии филиал должен быть зарегистрирован в Коммерческом Регистре и налоговой службе того района Германии, где предполагается иметь юридический адрес и офис филиала. Регистрация филиала не сложна, и связана, главным образом, с должным оформлением документов головной компании и легализованным переводом их на немецкий язык.

Филиал не является самостоятельным юридическим лицом, однако его хозяйственная деятельность должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить в дальнейшем самостоятельное финансовое существование. Он наделяется имуществом основавшего его юридического лица и действует на основании положений, утверждённых головным предприятием. В головной компании принимают решение о назначении руководителя филиала, который действует по выданной компанией доверенности.

Название филиала должно совпадать с названием головной компании. Дополнительно можно использовать слова: «отделение, Германия».

Все виды регистрируемых предприятий в Германии обязаны иметь физическое присутствие в Германии и развёрнутый офис (куда власти Германии могли бы отправлять информацию, постановления и другие документы).

Для ведения деятельности в Германии предприятию может потребоваться лицензия (gewerbeschein), которая выдаётся исключительно на имя директора или управляющего – резидента Евросоюза.

Ведение бухгалтерского учёта обязательно для всех видов предприятий в Германии. Все документы предприятий должны храниться в офисе компании и быть доступными для инспекции в любое время. В зависимости от того, признает ли налоговая служба Германии бизнес предприятия малым, средним или крупным, предприятие может быть обязано пройти аудиторскую проверку перед сдачей своей ежегодной отчётности.

В случае если предприятие оказывается в Германии банкротом, то директор или управляющий партнёрства обязан в течение 3-х недель с момента возникновения отсутствия ситуации, когда предприятие не может платить по своим долгам и обязательствам, зарегистрировать соответствующее заявление в местном суде. Отсутствие такого заявления может повлечь уголовное преследование директоров и управляющих предприятий в Германии.

Немецкие предприятия упплачивают налоги со своих всемирных доходов. В налогооблагаемую прибыль включают и доходы их филиалов в иностранных государствах.

Система налогообложения в Германии имеет три уровня – федеральный, муниципальный и уровень личных доходов.

Ставки местного корпоративного налога (Gewerbesteuer) оцениваются в каждом муниципалитете независимо друг от друг. Этот налог уплачивается в местный бюджет земли, в которой зарегистрировано предприятие. Ставка этого налога зависит от вида деятельности и ряда других факторов, определяемых местными органами регулирования бизнеса в Германии.

Налоги на дивиденды, проценты, роялти и прирост капитала варьируются в зависимости от конкретных обстоятельств и применения тех или иных международных договоров, подписанных Германией.

Филиалы иностранных компаний являются плательщиками налога только на прибыль, полученную из источников в Германии.

Партнёрства уплачивают в Германии только местный (в том городе, где партнёрство имеет юридический адрес) налог. С точки зрения налогообложения, не имеет значения, извлекает ли партнёрство доход на территории Германии или за её пределами.

Члены партнёрства сами уплачивают налоги пропорционально долям своего участия в партнёрстве, и, если партнёры не являются резидентами Германии, то и налогов в Германии они, соответственно, не платят.

Договора Германии об избежании двойного налогообложения

Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Корея, Косово, Коста-Рика, Кот-д'Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия , Либерия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словацкая Республика, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чешская Республика, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор , Эстония, Южная Африка, Ямайка, Япония.

‍99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍