В Эстонии возможно учредить предприятие любой организационно–правовой формы. Однако, с точки зрения налогового планирования иностранным инвестором, наиболее привлекательными для создания являются такие эстонские предприятия, как:

- Osaühing (OÜ) - закрытая компания с ограниченной ответственностью
- Aktsiaselts (AS) - акционерное общество с ограниченной ответственностью

Osaühing (OÜ)

‍Закрытая компания с ограниченной ответственностью (Osaühing - OÜ) может быть учреждена единственным акционером (физическим или юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Эстонии) и характеризуется следующим образом:

- минимальный уставный капитал составляет € 2500. Капитал подлежит оплате только тогда, когда, например, акционер решит распределить дивиденды или изменить размер уставного капитала. Однако, до полной выплаты вкладов всеми акционерами частная компания с ограниченной ответственностью не вправе ни увеличивать, ни уменьшать уставный капитал, и, кроме того, она не вправе производить выплаты акционерам. До тех пор, пока акционер полностью не оплатит капитал, он/она несет перед компанией ответственность по обязательствам компании в размере неоплаченного взноса, если обязательства компании не может быть выполнено за счет собственных активов компании.
- минимальное число директоров компании – 1. Директора не обязаны быть акционерам, но, как минимум, половина директоров компании обязана быть резидентами Эстонии. Директора выбираются акционерами на срок 3 года;
- разрешён выпуск только именных акций, передача которых третьим лицам обязана быть нотариально оформлена в Эстонии;
если капитал компании превышает € 2500 и в компании менее трёх директоров, то такая компания обязана сформировать Наблюдательный совет из своих акционеров.

Aktsiaselts (AS)

‍Акционерное общество с ограниченной ответственностью (Aktsiaselts - AS) может быть учреждена единственным акционером (физическим или юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Эстонии) и характеризуется следующим образом:

- минимальный уставный капитал составляет € 25 000.
- минимальное число директоров компании – 1. Директора не обязаны быть акционерам, но, как минимум, половина директоров компании обязана быть резидентами Эстонии. Директора выбираются акционерами на срок 3 года;
- разрешён выпуск, как именных акций, так и акций на предъявителя с правом и без права голоса, а также с гарантированными дивидендами и без гарантий выплаты дивидендов. Компания не имеет права выпускать больше 1/3 акций с гарантированными дивидендами;
- компания обязана сформировать Наблюдательный совет, состоящий, как минимум, из трёх акционеров. Директора компании не вправе быть членами наблюдательного совета. Наблюдательный совет контролирует и направляет управление компанией и обязан проводить собрания не реже раза в три месяца.

Регистрация эстонской компании может быть осуществлена посредством личного присутствия в Эстонии с совершением необходимых формальностей у нотариуса. Можно учредить компанию и удалённо, либо по доверенности, выданной местному агенту, либо используя предварительную онлайн регистрацию для получение эстонской электронной резидентской карты.

Электронный документооборот позволяет получить большинство регистрационных и иных документов компании в открытом государственном Реестре Эстонии.

В Эстонии введён публичный регистр контролирующих лиц.  Ответственность за деятельность компании несет член правления (в том числе личным имуществом).

‍Краткий обзор налоговой системы Эстонии
 
Система взимания корпоративного подоходного налога (CIT) в Эстонии отличается от традиционных систем. Вся прибыль, полученная компанией, не облагается CIT. То же самое применимо, если прибыль сохраняется на счетах компании или реинвестируется (используется в коммерческих целях). CIT выплачивается, когда прибыль фактически выплачивается, например, в форме дивидендов. Таким образом, акционер компании сам решает, когда он/она готов/а заплатить CIT.
 
Ставка CIT составляет около 20% (20/80 применяется к чистой сумме дивиденда).

Например, если компания решит распределить дивиденды на сумму 100 000 евро и произведет выплату в феврале, CIT должен быть объявлен и выплачен не позднее 10 марта. CIT составляет 20 000 евро (100 000 x 20%). Таким образом, акционер получает чистый дивиденд в размере 80 000 евро.

Эстония не налагает налог на дивиденды. Таким образом, стоимость CIT является окончательной суммой налога в Эстонии, связанной с выплатой дивидендов.
 
Начиная с 2019 году, ставка налога на дивиденды составляет 14%, если получателем дивидендов является юридическое лицо, но ставка налога на дивиденды будет варьироваться следующим образом:

- если юридическое лицо, получившее дивиденды является неэстонской компанией, то ставка подоходного налога составляет 14%.
- если юридическое лицо, получившее дивиденды, выплачивает далее полученные платежи его владельцам, являющимся физическими лицами - резидентами Эстонии, то дополнительно удерживается подоходный налог в размере 7%.
 
В 2020 году 1/3 от средней распределенной прибыли в 2018 и 2019 годах может облагаться налогом по ставке 14%.

В 2021 году 1/3 от средней распределенной прибыли в 2018, 2019 и 2020 годах может облагаться налогом по ставке 14%. Остальная часть (2/3) прибыли будет облагаться налогом по обычной ставке 20%.
 
Налогообложение в Эстонии действует только на уровне эстонской компании, выплачивающей дивиденды, а не на уровне акционеров компании.
Акционеры-нерезиденты (даже если их доля составляет менее 10%) не подлежат дополнительному налогообложению при получении дивидендов, даже если дивиденды не подлежат налогообложению на уровне акционера в другой стране.

Общий порог для обязательной регистрации по НДС в Эстонии составляет 40 000 евро за календарный год. Компания вправе зарегистрироваться для целей НДС на добровольной основе до того, как вышеупомянутый порог в 40 000 евро будет превышен, однако, на практике, налоговые службы отказывают в регистрации по НДС, если у компании нет реального бизнеса внутри Эстонии. 
 
Акционеры эстонской компании вправе работать на компанию и/или получать дивиденды. Члены правления вправе получать соответствующее вознаграждение.
 
Общие налоги, связанные с заработной платой (трудоустройством) в Эстонии, представляют собой социальный налог и страхование по безработице, покрываемые работодателем, а также подоходный налог и страхование по безработице, покрываемые работником.

Если эстонская компания выплачивает заработную плату своему работнику за работу, выполняемую за пределами Эстонии, налоги на фонд заработной платы (включая социальный налог и страховой взнос по безработице), не подлежат уплате в Эстонии.

Если нерезидент выполняет свои обязанности за пределами Эстонии, его/её заработная плата в Эстонии не облагается подоходным налогом.

Учёт работников эстонского предприятия

Вне зависимости от того, работник эстонского предприятия работает в Эстонии или за пределами ее, с 01 июня 2019 он должен быть обязательно зарегистрирован в регистре работников.

Его место работы (конкретный адрес), должность и срок, в течение которого работник трудится на указанном месте работы – должны быть внесены в регистр.

Для тех эстонских предприятий, у которых работники работают за рубежом, нужно учитывать следующее:

если работник работает в пределах Европейского союза, то в этом случае, эстонское предприятие должно зарегистрироваться в качестве работодателя в той стране, где находится работник и выплачивать социальный налог по ставкам этой страны.
если работник работает за пределами Европейского союза, то у эстонского предприятия может возникать место деятельности в той стране, где работает работник. Это может повлечь за собой необходимую регистрацию представительства или места деятельности.

Вводимый порядок не касается работников, которые находятся в командировке. Так же не нужно будет регистрировать место работы Членам правления предприятия.

Постояннное место деятельности иностранного предприятия в Эстонии

Иностранное предприятие может стать налоговым резидентом Эстонии и получить налоговый номер, аналогичный TIN или TIC коду. Получить налоговую резиденцию в Эстонии (зарегистрировать постоянное место деятельности) может любое иностранное предприятие, которое ведет свою деятельность в Эстонии, или управляется с ее территории.

Минимально необходимые условия – это наличие офиса и местного представителя.

Эстонские лицензии на работу с криптовалютой

Эстония является пионером по части лицензирования и регулирования крипто компаний в ЕС и предоставляем правовую базу для двух видов деятельности:

- операций с крипто валютой, ее обмена на традиционные деньги и наоборот (обмен виртуальной валюты),
- организации виртуального криптовалютного кошелька, для создания или поддержания зашифрованных ключей клиента, которые можно использовать для хранения и перевода виртуальной валюты.

Эта деятельность носит разрешительный характер и требует авторизации отделом финансовой разведки Эстонии, который предоставляет необходимые лицензии в течение 30 дней с момента получения всех необходимых документов, которые должны соответствовать законодательству Эстонии.

Основными требованиями к документам потенциального соискателя крипто лицензий в Эстонии являются:

- Разработанные правила компании по борьбе с отмыванием денег
- Должным образом легализованные сертификаты о некриминальном прошлом для всех членов правления, акционеров и бенефициаров не старше 3-х месяцев с даты выдачи;
- Подтверждения адресов для всех членов правления, акционеров и бенефициаров не старше 3-х месяцев с даты выдачи
- Резюме на каждого акционера.

Отдел финансовой разведки Эстонии принимает документы только на эстонском, английском или русском языке.

Криптовалютные лицензии 2020

В декабре 2019 года Эстония узаконила новую редакцию регулирования об отмывании денег. Как следствие, изменилось и регулирование выдачи лицензий на работу с криптовалютой, а именно:
 
• две, ранее выдаваемые эстонским компаниям крипто лицензии, будут теперь объединены в одну лицензию;
• госпошлина за подачу заявления на такую лицензию увеличивается с 345 до 3300 евро;
• уровень требований к компаниям, работающим с криптовалютой, приравнивается теперь к тем, которые налагаются на все остальные эстонские финансовые учреждения;
• место управления и контроля такой компанией обязано находиться в Эстонии;
• минимальное требование к уставному капиталу повышается до 12 000 евро;
• компетентный орган, выдающий лицензию, получает теперь 60 дней для принятия решения о выдаче лицензии или отказе с возможностью продления до 120 дней;
 
Эти изменения вступили в силу для вновь учреждаемых компаний с 10 марта 2020 года, а компании с действующими лицензиями должны были учесть новый закон к 1 июля 2020 года.

Эстонские банки также пересмотрели свои требования к открытию счетов эстонским компаниям следующим образом:

- компания должна иметь физическое присутствие в Эстонии (офис, который находится в аренде или собственности компании. Банк может запросить предоставить доказательства того, что у компании есть офис - договор аренды или счета за коммунальные услуги).
- у компании должны быть местные работники, которые получают заработную плату. Размер заработной платы не должен быть меньше минимальной заработной платы в Эстонии.
- компания должна быть бизнес деятельность на территории Эстонии.

Однако, даже при выполнении всех этих условий, местные банки не гарантируют открытия счета.

Договора Эстонии об избежании двойного налогообложения

Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия , Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Корея, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения , США, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Япония.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍