Британские Виргинские острова (БВО) приняли Закон об экономическом присутствии для компаний и партнёрств с ограниченной ответственностью, который вступил в силу 1 января 2019 года.
 
Этот закон фактически прекратил деятельность оффшорных компаний на БВО в том виде, как она осуществлялась подавляющим большинством их владельцев.
 
Важнейшими положениями нового закона являются следующие:
 
1. Юридическое лицо, которое осуществляет деятельность в течение любого финансового периода, должно соответствовать требованиям экономического присутствия на БВО в отношении следующих видов деятельности: 

• банковский бизнес;
• страховой бизнес;
• бизнес по управлению фондами;
• финансы и лизинговый бизнес;
• бизнес головного офиса;
• судоходный бизнес;
• холдинговый бизнес;
• бизнес в сфере интеллектуальной собственности;
• бизнес распределительного и сервисного центра, что означает любой из, или оба из следующих видов деятельности: 
- покупка у иностранных аффилированных лиц комплектующих или материалов для товаров или товаров, готовых к продаже, и перепродажа таких комплектующих, материалов или товаров;
- оказание услуг зарубежным аффилированным лицам.
 
2. Юридическое лицо соответствует требованиям экономического присутствия, если:
 
а) деятельность компании направляется и управляется из территории БВО;

б) в соответствии с характером и объёмом своей деятельности: 

• компания имеет штат квалифицированных сотрудников, которые физически присутствуют на БВО;
• компания имеет физический офис или помещение на БВО, которые могут подходить для основной, приносящей доход деятельности;
• компания несёт адекватные хозяйственные расходы на БВО;
• если деятельность компании связана с интеллектуальной собственностью и требует использования специального оборудования, то такое оборудование должно находиться на БВО.

ОЧЕНЬ ВАЖНО!

Действие этого закона не распространяется на компании (и партнерства) – нерезиденты БВО. Но в целях этого закона «компания-нерезидент» и «партнерство-нерезидент» означают компанию или партнерство, которое является резидентом для целей налогообложения в юрисдикции за пределами БВО, которая не включена в Приложение 1 к списку стран, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения (American Samoa, Guam, Namibia, Samoa, Trinidad and Tobago, US Virgin Islands).

Закон BOSS

С 1 января 2019 года на БВО также вступили в силу поправки к Закону BOSS, в соответствии с которыми юридические лица (в дополнение к информации о своих бенефициарных владельцах) теперь будут обязаны предоставить информацию о статусе своего налогового резидентства, что позволит налоговым службам БВО (International Tax Authority) запрашивать любые документы, чтобы контролировать, осуществляет ли юридическое лицо организация описанную выше деятельность и, если это так, соответствует ли это юридическое лицо требованиям экономического присутствия на БВО в свете нового закона.
 
Поправки к Закону BOSS также расширяют границы обмена информацией (который ранее действовал только между БВО и Англией) и теперь включают и EU Information Exchange Protocol. Информация будет выдаваться по запросу компетентных органов тех стран, которые указаны в системе BOSS, как страна резиденства бенефициара. Если юридическое лицо позиционирует себя нерезидентом БВО, то информация будет также выдаваться по запросу страны резиденства.
 
Новый закон предусматривает наказания, которые будут налагаться как за не предоставление требуемой информации и документов, так и за деятельность юридического лица в нарушение требований экономического присутствия, которые могут включать и штрафы, и тюремное заключение, и/или вычёркивание компании из Регистра.

Наказания за не предоставление необходимой информации без уважительной причины могут включать штрафы до 75 000 долларов США и лишение свободы на срок до пяти лет. Наказанием за несоблюдение требований BOSS может быть штраф в размере до 250 000 долларов США и лишение свободы на срок до пяти лет.
 
Наказание за несоблюдение требований облагается минимальным штрафом в размере 5000 долларов США за первое определение несоответствия и 10000 долларов США за второе определение. Максимальный штраф составляет 20 000 долл. США за первое определение несоответствия (50 000 долл. США, если оно относится к юридическому лицу с высокой степенью риска) и 200 000 долл. США за второе определение (400 000 долл. США, если оно относится к юридическому лицу с высокой степенью риска).
 
Компания может быть ликвидирована за несоблюдение законодательства после трехэтапного процесса определения несоблюдения и предоставления компании возможности устранить несоблюдение. В исключительных случаях налоговый орган БВО может немедленно приступить к ликвидации компании, минуя все этапы.
 
Уже зарегистрированным к моменту принятия этого закона на БВО компаниям предоставляется переходный период для приведения своей деятельности в соответствие с новым законом.

Финансовый период и декларация об Economic Substance

В соответствии с новым законодательством, все без исключения компании на Британских Виргинских островах должны будут подавать соответствующую декларацию в течение каждого «финансового периода» следующим образом:
 
А) Компании, зарегистрированные до 1 января 2019 года:
 
- Финансовый период начинается не позднее 30 июня 2019 года и заканчивается через 12 месяцев, если только компания не выберет более короткий период, чтобы соответствовать своему налоговому отчетному периоду;
- 29 декабря 2020 года будет окончательной датой, когда полная информация должна быть уже внесена в базу данных зарегистрированного агента БВО.
 
Б) Компании, зарегистрированные 1 января 2019 года или после этой даты:
 
- Финансовый период юридического лица, зарегистрированного, например, 4 февраля 2019 года, заканчивается 3 февраля 2020 года (12 месяцев после регистрации), если только компания не выберет более короткий период для приведения в соответствие с налоговым отчетным периодом.
- 03 августа 2020 года будет окончательной датой, когда полная информация должна быть уже внесена в базу данных зарегистрированного агента БВО (но не позднее, чем через 6 месяцев после окончания финансового периода). 

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Британские Виргинские острова подписали договора об обмене налоговой информацией (TIED - Tax Information Exchange Agreements) со многими странами.

99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍