Современное законодательство Болгарии позволяет иностранным лицам быть учредителями в различных видах болгарских предприятий, но на практике лишь следующие две организационно-правовые формы могут представлять интерес для инвестора:

‍общество с ограниченной ответственностью (ООО)

совместное предприятие (СП)

Совместное предприятие в Болгарии является самостоятельным юридическим лицом, и оба вида компаний являются предприятиями с ограниченной ответственностью.

Минимальный требуемый уставной капитал составляет € 2 500 для ООО и € 25 000 - для СП. Капитал должен быть оплачен в один из местных банков до регистрации предприятия. По окончании процедуры регистрации ООО или СП в местном судебном органе, владелец компании вправе снять с банковского счета уставной капитал и распоряжаться им по своему усмотрению в интересах компании.

Владение акциями в ООО или СП оформляется сертификатами.

Выбор одного из двух типов компаний, в основном, зависит от вида деятельности и объема предполагаемых сделок. Например, только СП может получить лицензию для оказания услуг банка или страховой компании, а для торговой и инвестиционной деятельности можно зарегистрировать ООО.

Болгарское законодательство различает и другие формы предприятий, например, компании с неограниченной ответственностью, но иностранное лицо не может быть их совладельцем, если только оно не является постоянным резидентом Болгарии. В Болгарии также можно зарегистрировать партнёрство, где физические и юридические лица, в том числе и иностранные, могут принимать участие в качестве членов. Но, в отличие, например, от Дании и Великобритании, специальные правила Налогового кодекса Болгарии уравнивают эти партнерства с остальными юридическими лицами в целях налогообложения. Поэтому в Болгарии нет предприятий, не подлежащих налогообложению.

Иностранцы или иностранные компании могут полностью владеть акциями как ООО, так и СП. Наиболее распространены иностранные инвестиции в 100% акций ООО. Управляющие ООО и СП также могут быть иностранцами.

Налоговый режим для всех компаний в Болгарии един. Все компании, в не зависимости от того, ведут ли они торговую и экономическую деятельность или нет, обязаны быть зарегистрированы в целях уплаты налогов. Налог на прибыль (Corporate Income Tax) по ставке 10% обязаны платить все компании, зарегистрированные в Болгарии.

Все виды предприятий подлежат в Болгарии налогообложению с общемировых доходов, а в случае филиала - только общемировых доходов филиала, а не материнской компании.

По практике применения налогового законодательства Болгарии, доход от выплачиваемых дивидендов не включается в налогооблагаемую базу юридического лица. Такой доход облагается налогом у источника выплат, по ставке 7%.

В то время как все другие «пассивные» доходы местных предприятий в Болгарии включаются в налогооблагаемую базу налога на прибыль, для доходов иностранных лиц болгарский закон устанавливает иные правила, в соответствии с которыми налогообложению (у источника выплаты) по ставке равной 15% подлежат следующие виды дохода:

• доход от получения процентов по ценным бумагам;
• доход, полученный от финансового лизинга;
• гонорар за техническое обеспечение сделок;
• процент за обслуживание лизинговых операций;
• доход от франчайзинга и факторинга;
• доход от продажи финансовых активов;
• роялти от лицензий на реализацию интеллектуальных прав;
• компенсация по соглашениям об управлении и
• компенсация, полученная, будучи одним из членов в составе управления болгарских юридических лиц.

Иностранное лицо - получатель вышеназванных доходов - формально не обязан уплачивать налог на прибыль, за исключением случая, когда АО каким-либо причинам компания-источник доходов сама не уплачивает налог. Однако в этом случае, отказ компании-источника удержать, а затем уплатить налог выливается в солидарную ответственность компании-плательщика и получателя доходов перед государством.

В настоящее время в Болгарии существуют две ставки НДС: 20%-ная для основной категории налогооблагаемых операций, и 0% для экспортных операций или операций, при которых НДС не уплачивается согласно международным соглашениям. НДС облагаются все операции, основной сутью которых является перемещение товаров или оказание услуг на территории Болгарии, за некоторыми исключениями, оговоренными в законодательстве.

Все предприятия обязаны зарегистрироваться для целей НДС в установленный законодательством период, когда оборот налогооблагаемых операций в течение 12 месяцев достигнет € 25 000. В этом случае все зарегистрированные лица обязаны открыть в Болгарии специальный счет для учёта НДС, являющийся специфическим банковским счетом, открываемый с разрешения и находящийся под наблюдением налоговых органов Болгарии. Обязательство регистрации и учёта НДС снимается, если оборот компании не превысил € 25 000 в течение 18-ти месяцев.

Все предприятия в Болгарии должны сдавать аудиторскую отчетность.

Иностранное лицо может учредить в Болгарии банк, финансовую компанию, страховую и перестраховочную компании.

Банковская деятельность в Болгарии может осуществляться только юридическим лицом, зарегистрированным в Болгарии как СП или болгарским филиалом иностранного банка, к которым законодательство Болгарии устанавливает единые требования, вне зависимости от того, являются ли владельцами банка резиденты или нерезиденты Болгарии. На практике, для учреждения банка в Болгарии иностранец должен сначала зарегистрировать болгарское СП, а затем подавать запрос на банковскую лицензию. Минимальный уставный капитал для банков – 10 млн. левов (примерно € 5 000 000). Лицензия выдается Государственным Банком Болгарии при соблюдении должной процедуры.

Страховая деятельность в Болгарии регулируется схожим образом. Минимальный уставный капитал для страховых компаний:

• по страхованию жизни – 2 млн. левов (примерно € 1 000 000);
• по страхованию недвижимости – 3 млн. левов (примерно € 1 500 000);
• по перестраховочной деятельности – 4 млн. левов (примерно € 2 000 000).

Стоимость выдачи лицензии страховой компании:

• 30 000 левов для категории по страхованию жизни, плюс 2 000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории;
• 90 000 левов для категории по страхованию недвижимости, плюс 3 000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории;
• 120 000 левов для категории по перестраховочной деятельности, плюс 4 000 левов за разрешение в каждой подкатегории вышеуказанной категории.

Чтобы получить лицензию учредитель должен также уплатить государственные пошлины за выдачу лицензии и за регистрацию в суде (после получения лицензии). Общая стоимость этих затрат составляет примерно € 1000.

Лицензирование банков и иных финансовых институтов - предмет крайне строгих требований: проверка легальности источника капитала, подтверждение профессионализма высшего менеджмента и т.п. Этот процесс сложен и длителен. Государственный Банк Болгарии, контролирующий банковский сектор, полагает, что в настоящий момент финансовый рынок Болгарии перенасыщен банками, и потому выдает лицензии лишь при соблюдении крайне высоких требований (к примеру, если при регистрации участвует известный международный финансовый институт).

‍Договора Болгарии об избежании двойного налогообложения

Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран , Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корейская Народно-Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Соединенные Штаты Америки, Таиланд, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Югославия, Южная Африка, Япония.

‍‍99 оффшорных, мидшорных и оншорных юрисдикций Европы, Америки, Ближнего Востока, Африке, Азии и Океании‍