БЕЛЬГИЯ

Иностранные лица могут быть учредителями в шести видах бельгийских предприятий, но на практике следующие две организационно-правовые формы юридических лиц могут представлять интерес для инвестора:

• Naamloze Vennootschap - NV (SA) – акционерное общество
• Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid - BVBA (SPRL) – закрытая компания с ограниченной ответственностью

‍‍Naamloze Vennootschap - NV (SA)

Акционерное общество (акционерная компания) характеризуется следующим образом:

‍• компания имеет минимум два учредителя, которыми могут быть физические или юридические лица – резиденты Бельгии или иностранцы;
• минимальный и ПОЛНОСТЬЮ оплаченный капитал равен € 61 500;
• акции компании могут выпускаться на предъявителя.
• в случае если число акционеров только два, у компании должно быть, как минимум, два директора;
• в случае если число акционеров неизвестно или их более двух, у компании должно быть, как минимум, три директора, которые могут быть физическими или юридическими лицами, резидентами Бельгии или иностранцами.

Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid - BVBA (SPRL)

Закрытая компания с ограниченной ответственностью - более проста по структуре и характеризуется следующим образом:

‍• компания может быть учреждена одним лицом - физическим или юридическим, резидентом или нерезидентом Бельгии;
• минимальный уставный акционерный капитал компании составляет € 18 550, из которых € 12 400 должны быть оплачены в случае, если у компании один акционер, и € 6 200, если у компании больше одного акционера;
• акции компании могут выпускаться только именными;
• у компании может быть один директор, который может быть физическим или юридическим лицом, резидентом Бельгии или иностранцем.

Arbeidskaart/carte professionelle‍

Для того чтобы работать директорами в бельгийской компании иностранцы должны получить соответствующее разрешение на работу – (arbeidskaart/carte professionelle).

Это разрешение на работу (профессиональная карта) и вид на жительство в Бельгии являются двумя различными документами. Тем не менее, оба они нужны для того, чтобы постоянно жить и работать в Бельгии. Заявление о получении этих разрешений надо подавать одновременно. Однако если директор компании успел получить хотя бы одно из разрешений к моменту регистрации компании, то ему разрешено начинать работу в бельгийской компании.

Общая корпоративная ставка налога в Бельгии составляет 33,99%.

Для компаний обоих видов возможна пониженная прогрессирующая ставка корпоративного налога, которая применяется в том случае, если компания выполняет следующие условия:

• прибыль компании не превышает € 322 500 в год;
• физические лица (одно или несколько) не являются держателями более 50% акций компании;
• компания платит как минимум одному директору (физическому лицу) годовую заработанную плату в размере не менее чем € 36 000;
• компания не выплачивает дивиденды, составляющие более 13% от оплаченного уставного капитала;
• компания не принадлежит к группе компаний с единым координационным центром принятия решения и контроля;
• компания не имеет акционеров, общая доля владения которых в сумме превышает 50% от суммы оплаченного уставного капитала плюс сумма налогооблагаемых резервов, которые формируются из нераспределённых (доходов) компании своим акционерам после получения дохода.

Под резервами понимается то, что если компания получает доход, то она может поступить с ним двумя способами:

• распределить всю прибыль или часть её, после уплаты налога, в виде дивидендов акционерам или
• сохранить всю прибыль или часть её после уплаты налога в виде резервов на развитие компании.

Так как резервы могут образовываться из прибыли компании, то обычно, они подлежат налогообложению в Бельгии до включения их в калькуляцию по исчислению ставки пониженного налога и называются “taxed reserves”. Однако ряд специальных постановлений Бельгии предусматривает, что часть дохода может быть освобождена от налогообложения для направления в ряд инвестиций. Такие резервы отражаются в бухучёте бельгийской компании как “non-taxed reserves”.

Пример 1:

Стоимость акций компании равна 60
Оплаченный капитал равен 10 и нераспределённые резервы - 40
Таким образом, 60 больше, чем (10+40)/2 =25
Следовательно, такая компания не сможет воспользоваться преимуществами пониженной налоговой ставки.

Пример 2:

Стоимость акций компании равна 60
Оплаченный капитал равен 10 и нераспределённые резервы – 150
Таким образом, 60 меньше, чем (10+150)/2 = 80
Следовательно, такая компания сможет воспользоваться преимуществами пониженной налоговой ставки

К этому следует добавить, что при определении 50% оплаченного акционерного капитала материнской компании, стоимость тех акций, которые представляют более 75% акционерного капитала дочерних компаний, не учитываются.

Пример:

‍Компания владеет акциями:

- дочерней компании А: 50 акций стоимостью 100 (акционерный капитал распределен между 1,000 акциями)
- дочерней компании В: 100 акций стоимостью 500 (акционерный капитал распределен между 1,000 акциями)
- дочерней компании С: 800 акций стоимостью 1,500 (акционерный капитал распределен между 1,000 акциями)

Общая стоимость акций компании : (100+500+1,500) = 2,100
Оплаченный капитал равен 10 и нераспределенные резервы - 3,000

В результате, хотя 2,100 больше, чем (10+3,000)/2 = 1,505, компания может пользоваться преимуществами пониженной ставки налога, потому что акции дочерней компании С не вошли в расчетную стоимость акционерного капитала материнской компании, т.к. они представляют более 75% акционерного капитала в дочерней компании С.

Таким образом, окончательный результат таков: (2,100-1,500) = 600, что меньше, чем (10 + 3,000)/2 =1, 505.

Пониженная прогрессирующая ставка корпоративного налога по отношению к ежегодному доходу выглядит следующим образом:

до € 25 000
24,25%
€ 25 001 - 90 000
31%
€ 90 001 - 322 500
34,5%

Прежде чем планировать деятельность, подпадающую под вышеописанную, мы настоятельно рекомендуем получить дополнительную консультацию от аудитора в Бельгии.

В Бельгии можно зарегистрировать партнерство, которое не является юридическим лицом, а потому не подлежит обложению корпоративным налогом. По сути, оно расценивается как «прозрачное» для корпоративных налогов, а партнеры будут облагаться налогом персонально, уплачивая подоходный налог по месту своей налоговой резидентности. Однако, это очень тонкий момент, и мы рекомендуем в каждом конкретном случае получить дополнительную консультацию у специалистов. Нужно обязательно обратиться к соглашению об избежании двойного налогообложения (если таковое имеется между Бельгией и страной, где участник партнёрства является резидентом), а также посмотреть, будет ли такой иностранный участник партнёрства обладать постоянным местом осуществления деятельности (place of business) в Бельгии.

По общему правилу, если иностранная компания является партнером в бельгийской компании, то считается, что она уже имеет постоянное представительство в Бельгии, а, следовательно, партнеры будут облагаться налогом в Бельгии на доходы, которые они получат от партнерства.

Бельгийские компании учреждаются в присутствии местного нотариуса, которому предоставляются легализованные копии паспортов для учредителей - иностранных физических лиц или переведенная и легализованная копия Протокола об учреждении для учредителей – иностранных юридических лиц.

Учредителям не обязательно лично приезжать в Бельгию. Они могут выписать доверенность на то, чтобы их представлял местный юрист. В таком случае, подписи учредителей на доверенности должны быть легализованы в бельгийском посольстве или консульстве.

Все компании регистрируется в Арбитражном Суде Бельгии, который выписывает свидетельство о регистрации только в том случае, если будут предоставлены достаточные доказательства, что у иностранного директора (если таковой будет в компании) есть разрешения на работу и постоянное жительство в Бельгии.

В заключительной стадии процесса структуризации все компании регистрируется для целей НДС, и получают соответствующий номер.

Ежегодно бельгийская компания должна сдавать аудиторский отчет и заполнять налоговую декларацию.

‍Договора Бельгии об избежании двойного налогообложения

Австралия, Австрия, Алжир, Аргентина, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам,, Габон, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Египет, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания; Хорватия, Италия, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Россия., Румыния, Сенегал, Сербия, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тунис; ОАЭ, Финляндия, Франция, Черногория, Чешская Республика, Швейцария; Тайвань, Швеция, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония.