UK
Malta
Seychelles
Oops! Something went wrong while submitting the form
АВСТРАЛИЯ
Краткий корпоративный экскурс
В законодательстве Австралии предусмотрена возможность учреждения предприятий разнообразных организационно-правовых форм, из которых для иностранного инвестора наиболее популярны такие, как:
Proprietary Company (Pty) - частная закрытая компания, которая обычно регистрируется в форме Сompany Limited by Shares (компания, акционеры которой ограниченны в ответственности долями оплаченных акций в каптале компании) и характеризуется следующим образом:
Public Limited Company – открытая компания, которая может быть как котируемой на бирже, так и без соответствующей регистрации на бирже в Австралии - Australian Stock Exchange (ASX) и характеризуется следующим образом:
Company Limited by Guarantees – компания, члены которой ограниченны в ответственности суммами заранее оговорённых гарантий, как правило, регистрируется для некоммерческих предприятий и благотворительных обществ и характеризуется следующим образом:
Partnerships – партнёрства регулируются в Австралии Законом о Партнёрствах. В них может быть от 2-х до 20-ти партнёров. В большинстве провинций Австралии партнёрства могут учреждаться только в форме с неограниченной ответственностью, где все партнёры равноправно отвечают по долгам и обязательствам бизнеса всем своим имуществом. Некоторые штаты Австралии, однако, позволяют также регистрацию партнёрств с ограниченной ответственностью, где, наряду с неограниченными партнёрами, могут быть и партнёры, ответственность которых ограничена заранее оговорённой суммой.
Практически все виды деятельности в Австралии требуют получения лицензии на ведение хозяйственной деятельности.
Все предприятия в Австралии обязаны:
Если партнёрство ведёт бизнес только за пределами Австралии и не открывает банковский счёт в Австралии, то такое партнёрство не обязано проходить официальную регистрацию и отчитываться перед налоговыми службами Австралии. Однако такое партнёрство не будет подпадать под действие договоров об исключении двойного налогообложения, подписанного Австралией со многими странами.
В целях налогообложения юридических и физических лиц Австралия различает резидентов и нерезидентов. Резиденты уплачивают налоги на прибыль со своих всемирных доходов, тогда как нерезиденты – только на прибыль, извлекаемую в Австралии.
Партнёрства с неограниченной ответственностью не являются субъектами налогообложения, а сами партнёры платят налоги по месту своей резидентности, но обязаны также уплатить в Австралии налоги с прибыли, полученной из источников в Австралии, если такая есть.
Трасты популярны в Австралии среди небольших семейных предприятий. Трасты могут быть разнообразных форм, предусматривающих различные отношения между учредителем, управляющим и приобретателями интереса в трасте.
Несмотря на тот основополагающий факт, что траст сам по себе не является юридическим лицом с точки зрения австралийских налоговых целей, трасты, тем не менее, рассматриваются как самостоятельные юридические лица, «которые, однако, обычно финансово прозрачны, когда бенефициар дохода или прибыли, о которых идет речь, «в настоящее время имеет на них право». Соответственно, местонахождение как траста, так и его бенефициаров, является ключевым вопросом с точки зрения задач австралийского налогообложения.
Как отмечалось ранее, резидент Австралии обычно подлежит налогообложению на его всемирный доход, а для трастов inter vivos такой доход будет взиматься с бенефициаров-резидентов, в соответствии с существующими ставками, если «в настоящее время» они обладают правом на эту прибыль, или с доверенного лица, по максимальной налоговой ставке, если бенефициар еще не получил такого права.
Доверенное лицо или бенефициар, не являющиеся резидентами, обычно обременены в Австралии только налогом на прибыль, который физическое лицо-нерезидент должен будет платить. Кто из них будет нести налоговое бремя, зависит от того, обладает ли в данное время бенефициар правом на прибыль.
Кроме того, существует ряд постановлений, направленных на обеспечение того, чтобы доходы и прирост капитала иностранного траста, в котором австралийские резиденты имеют (или, возможно, ожидают иметь) различного рода непрямые доходы, также подлежали налогообложению.
Согласно общему праву, в целом, считается, что резиденцией траста является то место, где проживает большинство доверенных лиц. Если одно из нескольких доверенных лиц явно осуществляет более значительную часть менеджмента и контроля, траст будет находиться там, где проживает именно это доверенное лицо.
Однако, с точки зрения австралийского налогового права, траст будет считаться «трастовым имуществом резидента» независимо от того, кто из доверенных лиц и в течение какого срока являлся резидентом на протяжении года получения дохода, равно как и в том случае, когда центральный менеджмент и контроль над трастовым имуществом осуществлялся в Австралии (также независимо от срока) в течение года получения дохода.
Доверенное лицо тоже считается в Австралии австралийским резидентом, вне зависимости от его местонахождения с точки зрения общего права.
В отношении траста-нерезидента налоговые обязательства на доходы иностранного происхождения возникают в Австралии, если получатель интереса является резидентом и:
Австралийские налоговые обязательства действуют и в отношении трастов-нерезидентов с австралийскими источниками дохода:
Отсутствие практики применения установленных правил – вопрос ключевой, тем не менее, не влияющий на налогообложение. Система действует независимо от того, получил ли бенефициар доход (либо прирост капитала), или нет, и наделен ли он в настоящее время соответствующим правом.
Когда право возникает как часть договоренности об освобождении от налогов, оно может не приниматься во внимание, и в этом случае доверенное лицо должно будет платить только подоходный налог.
В Австралии никакое иное лицо, кроме получившего налогооблагаемую прибыль или доход на прирост капитала, не обязано платить подоходный налог. Доверенное лицо персонально подлежит налогообложению только тогда, когда трастовые деньги или собственность попадают в его руки, и налог из них не удержан.
В случаях, если получение дохода или прибыли с капитала задерживается, с бенефициара взимается дополнительный налог, равный процентам, полученным за период отсрочки.
Хотя австралийское налоговое законодательство обычно рассматривает трасты как самостоятельные компании, оно (в целях налогообложения) содержит также специфические правила, согласно которым при определенных обстоятельствах трастовые доходы приписывают другому лицу.
Если траст был создан на таких условиях, что принадлежащая ему собственность могла вернуться к тому лицу, от которого была получена, или прошла через бенефициаров и была определена как возникшая вследствие создания траста его учредителем, любая прибыль или сокращение активов, как и доход или потери траста, будут облагаться налогом, который должен уплатить «создатель». Соответственно, если лицо основывает траст и одновременно является бенефициаром, правило «владения» будет применимо к этому лицу, и оно будет подлежать налогообложению на любой доход от собственности или прироста капитала, полученного от собственности этого траста. Одним словом, к таким трастам относятся так, как если бы их доход или прибыль принадлежали учредителям, не принимая во внимание тот факт, что собственность была передана трасту (аналогичные нормы действуют в США).
Схожим образом, доход от иностранных трастов, в которых резидент в течение какого-то срока имеет уступленную собственность или услуги (даже если в это время он не является резидентом), будет облагаться налогом.
Австралийское налоговое законодательство (Разделы Х и ХI в ITAA36) определяет условия для инвестирования в Контролируемые иностранные корпорации (правила CFC) и для Иностранных инвестиционных фондов (правила FIF). Скрытой целью правил CFC и FIF является предотвращение того, чтобы австралийские налогоплательщики-резиденты уклонялись от уплаты австралийских налогов путем портфельных или непортфельных инвестиций в компании-нерезиденты, в свою очередь занимающиеся инвестициями.
Детальное разъяснение правил CFC и FIF выходит за рамки этого материала, но всё же следует отметить, что они могут иметь драматические и неожиданные последствия для австралийских резидентов, поскольку могут привести к тому, что доход будет приписан посредническим компаниям и их последним австралийским владельцам. Правила CFC могут быть применены к контролируемым иностранным трастам, так же, как и к корпорациям.
Австралийское налоговое законодательство требует, чтобы лицо, являющееся резидентом Австралии, заполняя налоговую декларацию, показывало доходы в зарубежных компаниях или трастах, или что такие доходы могут возникнуть. Сделки с перечисленными нерезидентами становятся объектом особого внимания. Австралийское Налоговое управление строго относится к сокрытию доходов иностранного происхождения и в настоящее время часто осуществляет тщательное расследование, касающееся подобных доходов. Кроме того, оно охотно сотрудничает с иностранными налоговыми органами.
Австралия не является налоговым раем или оффшорной юрисдикцией, а понятие «оффшор Австралия» (или "оффшор в Австралии"), как и концепция австралийской компании, освобожденной от налогов (и/или регистрация австралийской оффшорной компании, траста, фонда и т. д.) в Австралии не существуют как таковые. Создание австралийской компании может организовать профессиональный зарегистрированный агент, предоставляющий регистрацию, виртуальный офис и другие корпоративные услуги в Австралии. Инкорпорация компании в Австралии возможна и удалённо, но открытие банковского счета в Австралии, скорее всего, потребует личное посещение банка бенефициарами компании.
Австрия, Аргентина, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кирибати, Китай, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды , Новая Зеландия, Норвегия, Папуа-Новая Гвинея, Польша, Россия, Румыния, Сингапур, Словакия, Соединенные Штаты Америки , Таиланд, Тайвань, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чешская Республика, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Южная Африка, Южная Корея, Япония.
Oops! Something went wrong while submitting the form